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企业内控管理中存在的问题及措施分析 　　摘 要 从一些银行监守自盗、企业经营过程中资金链断裂、会计事务所涉及账务造假的案例中可以看出，越来越多的企业管理者开始重视企业内部控制工作。企业内部控制工作如同一只看不见的手，在企业的日常管理中它似乎没有体现出看得见的作用，但它能保证在企业遇到风险时将风险损失降到最低，且能保证企业规避部分不必要的风险。正因为这种并不立竿见影体现显性作用的特点，部分企业对于内部控制工作有些许放松，内部控制工作越来越形式化，为企业的健康发展埋下隐患。据此，本文提出了企业内部控制管理工作中存在的问题和相应的解决措施，以期研究结果能为企业内部控制管理工作提供一定的指导性建议。 　　关键词 企业 内部控制 问题 措施 　　一、前言 　　?母母锟?放至今，不管是上市企业还是非上市企业，其内部控制失败的案例数不胜数，而上市企业在国家相关要求和规定下，会根据制度设计较为完善的内部控制体系，非上市公司在没有严格的制度要求下，内部控制体系的设计主要是为了保证企业所有者的利益不受侵害。在利益的驱使下，部分企业所有者为了赚取更多的利益，或者吸引投资者投资，会尽量将披露的利润做大，形成虚假信息，这种行为严重损害了投资者的利益，给人民群众的财产造成损失；而部分企业为了少缴纳税款，有意将披露的利润做小，这种行为则严重损害了国家和人民的利益。因此，国家及企业层面都会严格要求企业严格设计内控管理工作，防止企业舞弊犯罪，影响国家的经济发展和企业的健康运营。对此，本文从企业内控管理工作中存在的问题出发，继而提出了相应的解决措施。 　　二、企业内控管理中存在的问题 　　（一）对内控工作缺乏重视，内控管理流于形式 　　对于企业而言，设置内部控制部门，一方面是为了符合国家的相关规定和要求，另一方面也希望通过内部控制防范企业经营管理的风险。但基于防范企业经营风险的初衷，部分企业的内部控制管理工作并没有发挥应有的作用。主要原因在于企业管理者对内部控制缺乏正确的认识和高度的重视，内部审计部门的设置并没有发挥审计和监督的作用，审计人员的选择和部门也缺乏独立性，对于企业的资产、资金和财务报表等都流于形式的审查，让企业的资金运用、成本控制、投资决策等都得不到较好的监督与控制，进而让企业的经营存在诸多风险。 　　（二）企业治理结构不合理，不相容职务未分离 　　部分企业的治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，普遍存在“一股独大”的现象。同时，不相容职务之间缺乏完全的独立性，部分管理层会干涉企业内部的会计账簿和审计结果，部分股东对资产的使用权过大，不利于资本管理与成本控制，企业的控股股东与其他企业还存在关联交易等，这些不相容职务之间存在联系，以及企业的治理结构设置不科学的现象，使得企业内部控制管理工作无法真正发挥监督作用，内部控制的失效会导致企业的经营管理存在各种各样的问题。 　　（三）制度设计不完善，风险控制机制薄弱 　　风险控制对于发展中的企业和多元化的企业而言较难做到全面防范，企业在经营发展的过程中，企业所有者和管理层更关注企业的短期利益和一定时期内的规划，对于企业中的制度问题和管理问题存在一定程度的忽视，如对于成本管理缺乏严格的控制制度，对于战略实施过程缺乏严格的监督和实时的指导，对于投融资项目缺乏科学的可行性分析，对于资金的管控缺乏严谨的流程，对于采购的管理缺乏透明度的控制等。这些薄弱的风险控制机制，使企业管理存在漏洞，经营过程中难以提前预估风险和提前制定相应的预警机制，从而使企业可能因为风险因素造成一定的损失。 　　三、完善企业内控管理的对策和建议 　　（一）树立正确的内控意识，充分发挥内控监督作用 　　管理层必须意识到内部控制的重要性，充分识别企业内部和外部风险，要想发现无处不在的风险问题除了要依靠一定的实践经验，还需要用科学的辅助手段和专业的理论知识。企业应设置专业的风险管控部门，运用专业化理论识别各种风险，并根据相应的风险，设计风险预警机制，及时对可能出现的风险进行控制，减少风险给企业带来的损失。同时，将内控意识在企业内部进行宣传，增强所有员工的风险管控意识，对每一个环节和流程都按照制度认真执行，鼓励员工及时反映执行过程中出现的问题，最大限度地减小风险带来的损失。 　　（二）完善企业治理结构，分离不相容职务 　　健全的企业治理结构是有效实施内部控制的基础，对于企业的治理结构易出现机构累赘、流程重叠、不相容职务不分离的现象。为了确保内部控制独立发挥监督作用，并发挥内部控制的高效率作用，需要完善企业内部的治理结构，对机构和流程进行精简和重组，避免利益相关方干涉内部控制部门的工作，对股东、相关权力机构等与重要的财务部门、会计岗位等都进行权力分离，董事会、监事会与股东大会也需要相互独立，相互监督，互不干涉