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企业应收账款的全过程管理策略及其应用 　　摘要：应收账款是商品经济条件下企业经营管理的产物。文章从企业应收账款的成因着手，从事前控制、事中控制和事后控制三方面阐述了企业应收账款全过程管理的策略，并结合具体企业的实践介绍了应收账款管理策略的应用。 　　关键词：应收账款；全过程；管理策略；应用 　　 　　应收账款是指企业因销售商品，产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业信用活动过程中所形成的各种债权性资产。在市场经济条件下，企业经营活动必然产生各种结算款项，应收款项过大则流动资金占用过多，直接影响到企业的资金支付能力；若账龄偏长，则容易发生坏账，资金流失的可能性就会增大。因此，企业在注重资金和成本管理的同时，加强对应收账款的管理是十分重要的。 　　 　　一、 企业应收账款的成因 　　 　　1． 为开拓市场和提高市场占有率，产品铺货量大。在产品进入市场的初期或厂商为了开拓新市场，产品生产者或代理商为了迅速占领市场，让广大消费者对促销的商品全方位近距离接触的机会，对产品的铺货率大大提高。由于大量的产品进入市场，对这部分进入市场的产品销售量是未知的。由于目前我国普遍存在的“信用危机”，使很多放出来的产品不能及时回收货款，形成应收账款。 　　2． 为完成销售目标，代理人扩大销售。在现代公司制企业中，存在着多级委托代理关系，投资人与经理人的目标不全一致。作为代理人的经理人的经济收益是与其经营业绩挂钩的。在经营绩效指标体系和考核机制不完善的情况下，为完成或提高自身的销售业绩，销售经理与其下属人员容易达成一种默契，不顾应收账款存在的风险对外发货扩大销售。因此，形成一些不必要的应收账款。 　　3． 赊销作为商业竞争的一种手段。市场经济的竞争机制迫使企业用各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段外，企业不得不以赊销、代销或其它优惠方式作为促销手段，以产生大量应收账款为代价巩固经销商、争取客户和争取订单。如在建筑市场上，在投标市场还不规范的情况下，僧多粥少，投标价一压再压，甚至垫资干工程，企业明知有风险还不能不接工程，就必然形成一定的应收账款。 　　4． 销售与收款的时间差。因为产品发出后，货款结算需要一定的时间，一般企业发货与收款时间往往不同。再者，因结算方式不同，比如用票据结算，资金往往也不能及时到账，也形成了实际上的应收账款。 　　以上列出了企业应收账款的主要成因，这些因素都能给企业形成一定的应收账款。应收账款的积累会给企业资金的周转带来问题，还可能形成呆账，影响企业经济效益。因此，应采用有效的应收帐款管理策略。 　　 　　二、 企业应收账款的全过程管理策略 　　 　　应收账款管理应根据赊销过程的不同阶段确定不同的策略，将各阶段策略进行有机的结合，从而形成应收账款的全过程管理和控制。具体分为： 　　1． 事前控制策略。“事前”指应收账款产生之前，即确定是否赊销之时，要进行周详的考察和考虑，从企业目前应收账款的规模、赊欠的金额、赊欠对象三方面进行分析。债权规模方面可采用“比重分析法”分别测定应收账款在企业流动资产及销售额中所占的比重，分析企业现有的债权规模是否处于合理水平。在企业生产经营状况比较稳定的情况下，上述两个比重应有其内在的规律并大致保持在一定范围内，根据它们与常数的关系及偏离程度，决定是否应该继续赊销及赊销多少。赊欠金额方面的控制目标是应收账款的所占成本和收款费用之和最低，一次赊销的金额高可以节约收账费用，但同时利息支出增加，应在两者之间进行权衡。赊欠对象方面企业重点要考虑信用标准，通常用预期坏账损失率表示。如果企业只对与预期坏账损失率低于5％的客户提供商业信用，则5％为信用标准。若企业制定较严格的信用标准，即只对信誉好，预计坏账损失率低的客户给予赊销，则减少机会成本、管理成本和坏账损失，但是不利于扩大销售；反之若信用标准过宽，虽会增加销售，但应收账款成本会增加。为此，企业要根据客户的信用情况，在放松信用标准所增加的利润和可相应增加的成本之间进行权衡，从而确定较为合理的信用标准。 　　2． 事中控制策略。事中控制是指在商品赊销过程中采取有效的信用政策，具体包括信用期间和现金折扣政策。 　　（1）信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款时间。信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时应收账款、收款费用和坏账损失增加，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，因此，只有当前者大于后者时，延长信用期才是可行的策略。总之，企业应通过分析改变现行信用期对收入和成本的影响来确定恰当的信用期。 　　（2）现金折扣政策。现金折扣是企业对顾客在商品价格上