以风险为导向医疗设备管理内部控制审计.docVIP

以风险为导向的医疗设备管理内部控制审计 　　【摘 要】针对公立医院医疗设备管理的六大主要环节，分析各环节内部控制的主要风险点，进而有针对性地开展医疗设备内部控制审计。 　　【关键词】医疗设备；内部控制；风险；审计 　　随着医改政策的实施，药品加成取消，医院面临着巨大的经营压力，这就进一步促使医院向管理要效益，向现有资产要效益。对大多数公立医院来说，医疗设备占医院总资产的比重很大。可见，加强医疗设备管理，提高医疗设备效益是医院寻求生存和发展的一大途径。为加强医疗设备管理，医院应该建立科学的医疗设备管理内部控制体系。但目前大多数公立医院并未建立医疗设备管理的内部控制制度，或内控制度不完善，或虽建立了内控但未得到有效执行。医院的内审部门应通过参与医疗设备全过程管理，对医疗设备管理的内部控制体系进行审计，从而促进医疗设备管理内控体系的建立和完善。 　　一、医疗设备的投资审计 　　医院在医疗设备购置前需要对设备的用途、购置必要性及预期效益等情况进行可行性研究和决策分析，目的是为了防范医疗设备的投资风险，并为医院设备投资决策提供科学的依据，确保医疗设备投入使用后能够获得较好的社会效益和经济效益。 　　1.医疗设备投资管理的内控风险点 　　医疗设备申购科室并非根据实际工作或科研教学需要提出立项申请，存在舞弊风险；申购手续不符合规定，未通过医院设备投资委员会进行设备购置论证和技术评估或委员会论证、技术评估过程不严谨，未充分考虑医院或科室的发展规划；申购科室提供的设备预期经济效益指标不科学准确，从而导致对设备预期效益的评估过于乐观。 　　2.医疗设备投资的内控审计 　　（1）审计医院有无成立由相关专业人员组成的设备采购论证委员会；有无制定科学合理的医疗设备采购管理办法；是否制定详细的设备申购流程，并是否得到一贯执行。 　　（2）对于采购申请，是否经过由相关学科专家们集体讨论该设备是否为申购科室业务开展或学科发展所需，申购科室相关人员应当回避。医院设备管理科室是否对该设备在其他医院的配备及使用情况进行调查，以明确设备购置的必要性及可行性。 　　（3）医院内审部门应审计设备管理科（或采购办公室）是否科学地计算设备的预期经济效益。其中，对科室的设备更新申请应以原有设备的运行效益指标为基础进行申购设备预期效益的论证。若科室申购全新设备则由设备管理部门通过了解其他医院（以本地区或本省的医院最佳）此类设备的运行效益情况来进行论证。通过相关医疗服务收费、设备预期运行成本、设备采购资金来源等信息计算设备投资收益率或投资回收期等指标，从而为该设备的投资决策提供依据。对于为科研或教学目的而购置的设备则由设备投资委员会从设备的社会效益和医院学科发展等角度来对该设备进行投资决策。 　　二、医疗设备的采购审计 　　此环节包括设备采购的招投标、采购合同的签订、设备的验收入库或安装调试3个方面。 　　1.设备采购内控风险点 　　（1）招投标环节的内控风险点。医疗设备采购过程未严格按照招标投标法（或政府采购法）进行，从而不能确保医疗设备购置的经济性，可能出现违纪情况。 　　（2）采购合同订立环节的内控风险点。医疗设备采购未订立合同或未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，从而导致医院合法权益受到侵害；设备采购合同未全面履行或监控不当，有可能导致医院经济利益受损；采购合同纠纷处理不当，从而损害医院利益、信誉和形象。 　　（3）设备验收环节的内控风险点。未严格按照相关验收标准和验收程序进行医疗设备验收、出具验收报告及办理设备入库或安装手续。 　　2. 医疗设备采购的内控审计 　　（1）招投标环节的内控审计。属于政府集中采购目录的采购项目，要按规定通过政府集中招标采购形式进行招标采购；属于政府采购目录外或采购金额在政府采购限额标准以下的采购项目，医院可由招标管理办公室直接采购，也可由医院委托有资质的招标代理机构，采取公开招标、邀请招标、竞争性磋商、单一来源、询价等方式进行采购。 　　在医疗设备招投标环节，医院内部审计部门应全程参与。 　　在招?嘶方谥校?应关注所制定的招标文件是否完整、合规；是否包括对招标项目、技术要求、投标人资格审查标准、投标报价要求以及评标标准、方法等所有实质性要求；技术要求是否正确，是否满足申购科室需要；对投标人的资格要求是否清楚，确定的标准和方法是否公平、公正、合理；是否含有限制或排斥潜在投标人的内容等。 　　在开标环节中，内审部门应关注开标程序是否与所选择的采购方式相对应；是否当场检查投标文件的密封情况；是否公开唱标；评标委员会及专家组组长的产生及组成是否符合规定；投标人是否有补充材料；是否存在废标的情形（如采用邀请招标方式采购的，参与投标的供应商或生产企业的数量不足3家）等