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企业内部控制管理存在的问题及对策研究 　　[摘 要]科学规范的企业内部控制管理已经成为加强现代企业管理的有效手段，但是内部控制并不是普通规章制度，它是一项系统工程。无论哪个阶段设计，运行不规范就会出现内部控制的失效。文章剖析了企业内部控制在生产经营中存在的问题，并提出了改进的建议，希望有助于企业内部控制的加强、管理水平的提升。 　　[关键词]企业内部控制；问题；对策 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.228 　　我国企业经历了计划经济向市场经济的过渡，新的管理手段――企业内部控制管理，被证明是行之有效的。内部控制对企业管理水平的提高、风险的防御起到了积极的促进作用。五部委联合在2012年重新规范了企业内部控制的概念、目标、原则，给企业的内部控制管理奠定了更加坚实的基础。 　　1 加强企业内部控制管理的重要性 　　加强企业内部控制有助于企业实施精细化管理。内部控制管理具有全面性，它涉及企业管理的各方面，内部控制的有效实施可以促进企业各部门间的沟通与协调，增强各部门间的相互配合，有利于保障企业各项经营活动的顺利进行。其次是确保企业规章制度的落实。通过内部控制的检查监督，可以很好地促进制度的健全、跟踪制度的落实，有效地促进企业的良性循环，保障了企业可持续发展。 　　2 企业内部控制管理存在的问题 　　2.1 认识不足，治理结构形同虚设 　　内部控制管理应用于我国的企业管理时间不长，在一些中小企业还没有得到正确的认识，在一些大型企业，也有重视不够的现状。部分企业的管理者认为内部控制管理是虚的，实干才是真的，所以导致内部控制的制定与落实都有一定的阻力；部门领导认为内部控制就是财务部门控制资金的收支，与其他部门没有多大关系，所以部门之间缺乏协调与沟通，导致授权不清、责任不清、业务流程不清；基层员工对内部控制更是陌生，感觉与自身没有任何关系，所以缺乏对内部控制的配合与监督，从而影响着内部控制的透明程度，进而影响内部控制的质量。内部控制认识不足，使治理结构形同虚设；投资者参与企业内部管理，董事会运行不规范，导致监事会失去监督检查的效果；经理层缺乏激励的模式与约束手段，导致财务数据不准确作出的风险评估、决策失误；内部职能部门设置不合理，管理不科学、权责不明晰、执行力差，导致企业运行效率低。 　　2.2 财务基础管理工作薄弱 　　财务基础工作是各项数据真实反映的基础，真实反映客观事实是企业内部控制管理有效性的前提。但是许多企业财务基础管理工作欠缺，经济业务的发生只停留在款项的收付与账务的处理，缺乏有效的跟踪与监督。如预付账款长期挂账没进行定期跟踪，其他应收款长期不报账，在建工程已达到预计可使用状态不转固，销售回款和到期质保金不催收；总账的管理缺乏对报表进行有效的分析与核对，不能及时发现企业经营管理中的问题；人员的设置缺乏相互监督与制衡等。以上问题普遍存在，削弱了企业内部控制管理的有效性，大大地降低了企业策略与方案的合理性，同时阻碍了企业经营运行的顺利进行。 　　2.3 内部审计部门运行不顺畅 　　内部审计机构是内部控制管理的主体之一，主要负责评价内部控制的有效性，提出改进建议，组织协调内部控制在企业各部门间的日常性工作。通过内部审计机构的有效独立工作，可以检测企业经济运行正确与否。但是目前许多企业不单独设立内部审计机构，即便是单独设立，也是人员与制度不健全，还有的企业内部审计机构隶属于财务部门，人员的设置与财务人员相混合，这种岗位的重叠、管理的附属导致内部审计机构虚有其名，这使得内部审计工作无法有效开展，同时还导致错误以及舞弊行为时常发生。另外，由于人员的配置薄弱和体制的不完善，导致内部审计工作范围与力度受阻。从而影响内部控制管理的效果。 　　2.4 缺乏风险管控意识 　　在2012年五部委联合颁发的内部控制管理条例中，明确指出了风险是内部控制管理的重要环节，并提出对各种风险的预测、分析、评价与防范，同时在方法与手段上也做了详细解析，但是许多企业还是在风险意识上仍然认识不足。例如在投资环节只追求收益，缺乏对投资方案的可行性研究，对投资风险缺乏客观评价；在资金管控环节管理不严，导致资金被非法挪用、侵占；在销售环节，只重视销售量，却忽视了货款回收形成坏账的风险；在重要岗位的设置上，只看到人员的节省，却忽视了工作中岗位的制衡与约束力等。上述问题的存在导致资金使用效率低下，周转困难，甚至出现断裂，企业运行举步维艰。这样的案例比比皆是，可见风险预算管控刻不容缓。 　　3 针对上述问题应采取的对策 　　3.1 更新理念，提高认识，不断优化组织框架 　　企业的管理要想创新，管理者的理念就必然要更新。首先要增强企业管理者的内部控制意识，使之主动参与内部控制的管理。其次要强化内部控制的制衡