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企业内部控制规范实施中存在的问题及改进思路 　　摘要：本文分析了企业内部控制规范实施中存在的问题，阐述了企业内部控制规范的内涵，并针对企业内部监控体系不完善、控制环境较差等问题进行深入研究，最终提出了企业要完善内部控制体系，进一步改善内部控制环境的策略。 　　关键词：企业内部 控制规范 改进 　　随着我国市场经济的不断完善，企业内部控制规范的重要作用日益凸显。加强企业内部控制有利于确保企业运营的安全性、稳定性、健康性，因此，现代企业在进行管控中越来越重视其内部控制规范的实施，但是企业在实施内部控制规范的过程中还存在着一些不足之处。 　　一、企业内部控制规范 　　我国相关部门依据国家有关法律法规推出了《企业内部控制基本规范》，以加强对企业内部控制的规范，促进企业经营管理水平和风险防范能力的提升，这有利于保障社会公众利益和维护市场经济有序发展。企业内部控制的目的是通过预先制定和实行的一些制度化的决策，如政策、财务目标、经营策略等来加强管控企业经营活动，从而促进企业内部控制体制的完善，使得企业各项资源得到优化调配[1]。 　　二、企业内部控制规范实施中存在的问题 　　（一）企业内部监控体系不完善 　　1、企业内部控制体系不完善 　　目前，我国大部分企业的经营管理模式相对滞后，从而使得企业缺乏内部控制体系。一方面，我国有些企业还沿用的传统的管理模式，并没有建设或完善企业内部控制管理的模式，以至于企业无法实施内部控制规范；另一方面，还有些企业内部管理控制仍采用的是以往的会计管理与预算管控，没有把企业的经营管理同内部控制有效地结合，从而使得内部控制达不到预期效果。另外，一些大型企业的分公司和部门比较多，其财务内部管控和企业内部控制的机构不集中、分层多，使得大部分分公司实行的内部控制制度与其他企业的不一致，从而导致企业的内部控制体系也不能确立[2]。 　　2、企业内部监管体制不完善 　　目前，我国大部分企业的内部监管体制还不健全，并且由于企业监管不到位 　　导致财务内部控制制度很难充分发挥其作用。与此同时，有些企业不注重建设企业内部审计，并且某些企业在进行审计工作时没有充分发挥企业内部控制制度和企业风险管理体系的作用，却将工作中心放在审计项目、企业经营、徇私舞弊上。 　　（二）企业内部风险评估体制不健全 　　根据我国企业实施内部控制规范的现状分析，大部分企业的风险评估体制还有待进一步地健全，企业还不能有效识别其面临的风险。随着市场经济全球化的发展，市场竞争日趋激烈，使得企业所存在的风险更加多元化，如经营风险、财务风险、市场风险、金融风险等。然而，有些企业领导的经营管理理念相对落后，并且也不能对风险进行有效的识别，再加上企业内部控制建设不到位，以至于企业缺乏管控风险的能力。 　　（三）企业内部控制环境有待改善 　　目前，我国企业对于其机构组织的设置、内部治理结构、人力资源政策、企业文化等内部控制环境的建设还相对落后，表现在以下几点： 　　1、虽然我国企业在建设内部治理结构上收获很大，但其原来的结构还是会对企业产生一定的影响，企业决策往往比较主观、随意，仍是由少数领导主观意识决定。 　　2、我国大多数企业的董事会制度缺乏科学性、合理性，董事会制度的作用不能有效发挥，主要原因是有些企业内部人员占领了董事位置使得董事会形同虚设。 　　3、我国有些企业不重视建设企业文化，员工缺乏对企业的认同感、归属感，使得企业内部控制文化氛围不强，从而导致员工很少关注企业内部控制规范的实施[3]。 　　三、企业内部控制规范实施的改进思路 　　（一）建设内部审计部门，完善企业内部监控体系 　　内部审计是一种具有特殊性的企业内部控制形式，它有利于强化内部会计监督制度。内部审计部门对会计的资料进行审查与监督，既有利于行政事业单位的内部控制，还有利于保障会计资料的真实性、完整性。内部审计部门的主要工作内容是对企业的经营活动进行监控，以及看其是不是符合内部控制框架的要求，从而有效地对内部控制进行评价，以对企业内部控制进行完善和提供改正的意见。另外，财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，它要求建立相关的制度对其进行适时地监督。因此，财政部门和审计部门要有机地结合起来检查各个行政事业单位内部会计控制的实施，从而促进行政事业单位内部有效地实施控制制度。 　　（二）健全企业风险评估体制 　　企业内部控制规范实施中进行风险评估是其关键环节。企业对风险评估的主要内容是评估其战略目标的实行以及经营管理活动开展的过程中所存在的各项不确定因素，以便在识别风险之后企业能够迅速地对存在的风险采取积极地应对措施。然而，在经济全球化不断发展下的背景之，我国大部分企业已经参与到了经济全球化的激烈竞争之中，从而使得企业内部的经营管理难度不断提升，企业