企业内部控制问题成因分析与防范对策.docVIP

企业内部控制问题的成因分析与防范对策 　　摘要:在市场经济下,我国许多企业自身还没意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,很多企业都未建立内部控制,有些企业即使建立了内部控制,控制水平也不高,严重阻碍了企业的生存和发展。因此,解决企业内部控制问题,对于企业的发展和我国内部控制的发展和完善都具有重要意义。 　　关键词:企业内部控制成因防范对策 　　 　　内部控制制度是现代企业管理的重要手段,对于保证企业的资产安全,财务报告的可靠性,提高企业的经营管理效率,及保证有关政策、法律法规的贯彻执行,实现企业的总体目标,解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知要求,自2010年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行,小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。当内部控制设计或运行无法使管理人员或员工在执行指定任务的正常过程中及时防止或发现错报时,内部控制就存在一定的局限性。解决企业内部控制问题,对于企业的发展和我国内部控制的发展和完善都具有重要意义。 　　 　　1.企业内部控制问题的成因分析 　　 　　1.1 内部控制自身的局限性 　　任何管理制度都不是十全十美的,内部控制也不例外,有它固有的、不可避免的局限性。比如由内部控制的主体假设可知,控制成本的支付者和控制收益的获取者都是某个组织,内部控制是依据一定的程序进行的,而这些控制程序需要付出一定的成本,如设计控制环节、设置岗位、配备人员、保证各控制环节的运行等都必须付出代价,发生成本。控制的环节越多,控制措施越复杂,设置的岗位就会增加,需要配备的人员也会增加,内部控制的运行成本必然升高。但是如果控制过于简单,可能不能收到应有的效采,经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增大,这些漏洞或舞弊一旦发生,就会给企业带来较大的损失。因此,在设计内部控制时组织必然会比较控制的相关成本与效益。如果实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时,就没有必要设置控制环节或控制措施,这样某些小错弊就有可能发生而得不到控制。同时由于企业内部控制规章制度数量庞大,且分散在各部门,各岗位和各项业务中,缺乏整合性,导致企业内部控制某些方面或某些环节而失败。 　　1.2 人为因素限制多 　　内部控制是由人建立的,也是由人来行使的,执行人员的业务素质和实际操作水平直接关系到内部控制的作用能否有效发挥。企业人员素质不高、控制意识相对薄弱,从而给其内部控制带来局限性。某些管理人员可能出于欺诈的目的,也可能出于某些压力,故意避开某些预定的程序或指示下属避开。管理人员的职位越高,权力越大,滥用职权的可能性也就越大。滥用职权的一般表现是错误陈述或是挪用,挪用主要指对资产的故意转移和隐瞒。管理人员授意、指使或强令会计人员弄虚作假,粉饰财务报表,或随意挪用财产物资,对企业设置的内部控制根本不予理睬或凌驾于内部控制制度之上,这也是导致许多重大舞弊发生和财务报表严重失实的一个重要原因。 　　1.3、成本费用限制 　　当企业采用一项内部控制时,必须保证实施此项控制所引起的成本增加必须小于其所带来的效益的增加,这样才会有收益。“成本――效益”原则就是要求一个内部控制程序的实施成本不超过预期的收益,这是企业从事一切经营活动必须遵循的原则。实践中许多控制程序的成本和效益是难以确定的,需要个人主观判断。个人主观判断失误会使某些控制的成本超过预期效益,必要的控制不能实施,使控制程序得不偿失。 　　 　　2.完善我国企业内部控制的对策建议 　　 　　2.1 建立企业内部控制框架 　　目前企业内部控制的状况不乐观与缺乏专门针对企业内部控制的指南有密切关系。针对这种情况,企业自身应当结合自身实际,建立并实施有效的内部控制。就财政部门而言,应当考虑企业与其他企业企业内部控制的差异性,尽快借鉴国外的有益经验,制定我国的企业内部控制框架,以帮助企业建立健全内部控制。同时在借鉴COSO的企业内部控制指南时,必须根据我国的实际加以改进。 　　2.2 提高管理者的内部控制意识 　　控制环境是指对建立或实施特定政策和程序发生影响的各种因素。控制环境主要反映企业内部管理者、业主、其他人员对控制的态度、认识和行动,即构成一个单位的氛围,影响内部人员及其他成分的基础。企业内部控制的控制主体是所有者,控制客体是员工和整个企业的业务活动。因此,企业内部控制环境中应注重企业所有者和员工对控制的作用。企业所有者要明白企业财务和决策人在行使权力时多一份制约,多一份提醒、多一道程序才使企业经营少一份风险,企业目标的实现多一份保障。同时对于管理人员滥用职权,可以采取下列措施加以防范:(1)定期或不定期对高层管理人员进行职务轮换