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促进能源利用技术创新的财税激励措施研究 　　摘要：节能减排是我国科学发展的重大战略，在我国经济高速发展和我国能源、环境的尖锐矛盾下显得尤为重要。为给节能减排提供建设性意见，本文从让财政资金能覆盖所有创新主体的研发活动、激励国有企业积极进行节能减排、建立健全并实施环境税这三个方面进行分析并提出相关意见。 　　关键词：能源利用；研发激励；财税措施 　　中图分类号：F40 文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2011）-07-0-02 　　 　　可持续发展是一个国家发展的必然选择。在我国地大物博而人均资源占有量处于世界下游水平的情况下，在我国经济高速发展、资源需求量日益加大和资源日益短缺、环境污染日益严重的突出矛盾下，节能减排作为一项有战略意义政策的提出对我国的可持续发展有着极大的政治意义和社会意义。 　　为给我国和谐发展打下坚实的基础，政府计划单位国内生产总值能源消耗降低20%、主要污染物排放总量减少10%，并将这些数据作为约束性指标写进了《“十一五”规划纲要》。2010年5月5日的《国务院关于确保实现十一五节能减排目标通知》中提到：“全国单位国内生产总值能耗累计下降14.38%，化学需氧量排放总量下降9.66%，二氧化硫排放总量下降13.14%。但要实现‘十一五’单位国内生产总值能耗降低20%左右的目标，任务还相当艰巨。”如今，“十一五”规划已经翻过去了最后一页。“十一五”期间，全国单位GDP能耗下降19.1%，全国二氧化硫排放量减少14.29%，全国化学需氧量排放量减少12.45%，完成了“十一五”规划《纲要》确定的目标任务。但2011年所发生的一系列拉闸限电等非常情况在提醒我们节能减排依然任重道远。 　　一、能源利用技术的创新及应用需要财税激励 　　在市场经济中，依靠行政力量来影响市场行为已不再可取，而经济手段中财税手段对于促进节能减排有着不可替代的作用。 　　市场经济可以实现资源的最优配置，而由于环境保护的外部性问题，造成了环境保护这一方面市场的失灵。财税政策的重要作用在于能使这种外部性内部化。发达国家的经验表明，财税政策可以有效的解决环境保护的外部性问题，促使企业积极投入到环境保护与节能减排的行动中。例如韩国实施的《循环利用收费制度》，配套地实施了《企业外延责任法》，使得企业在没有履行他们应当循环利用相关产品的责任后就会被征收废弃物再利用费用。这一政策手段极大地减少了废弃物的排放和促进了产品的循环利用。 　　二、现行财税政策对能源技术创新与应用激励不足的表现与成因 　　（一）表现 　　在实施财税激励的层面上，真正能够得到支持的企业范围并不广，一些民营的中小企业却得不到相当于国企、国有科研院的平等对待，得不到资金的扶持，使得一些即使突破了重大科研难题的民营企业也难以推广其原创技术，更不能得到市场的回报。保定三川电气公司的归国博士领头发明的“用电监察系统”能大幅度降低网损，若能得到广泛推广与应用，每年节约的电能相当于三个三峡电厂的发电量，折合成电费约每年2000亿元;。但是由于他们所属的企业是民企,难以筹集大量资金加之政策支持不到位，致使该项技术无法推广。这种情况的存在不仅使能节能、能减排的高新技术难以得到广泛的应用以促进整个社会的节能减排，而且极大地挫伤了发明人、发明企业的开发新技术的积极性。 　　我国国有企业对能源技术创新的积极性并不高。例如，在国内合同能源管理市场中国有企业参与度远远低于民营企业，主要是因为国有企业及其员工从合同能源管理中不能获得较大的利益，相反对于节能产品的采购会侵蚀掉相关人员既得利益。对于节能产品的应用国有企业尚且不热心，其在节能减排技术的研发投入上就更不积极。 　　目前我国还没有一套能够覆盖从资源的利用到排放所有环节的财税政策，资源的采掘、提炼、利用和排放这些环节都需要财税政策的支持和激励。而在作为节能减排重要方面的废物循环利用方面，国家虽有相关财税政策，但和国际先进国家及所应达到的效果的需要相比仍显得单薄。 　　（二）成因 　　国家对于科技创新所投入的资金在分配的过程中并不均衡。目前我国对于新技术的创新采取立项制度，国有企业、国有科研机构的科技创新项目较容易得到国家认可，可以得到国家资金的大力支持。而且，国有金融机构也亲睐于对这些国有的企业和科研机构进行贷款，使得这些机构的科研创新没有资金上的后顾之忧。而与之相对比的民营企业，其技术创新项目在各级政府眼中难以与国有机构相提并论，不仅得不到相关部门的认可和政府资金支持，而且从国有金融机构融资更是困难重重。这种“身份歧视”的存在，使民营企业研发的一些国内甚至国际先进的节能减排技术得不到推广和应用。 　　吕媛、黄国良通过实证研究得出企业研发投入与规模负相关的结论。“企业规模越大，在研发方面的投入越小；而企业