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关于ERP环境下预算管理系统思考 　　［摘 要］ 本文就如何在ERP环境下完善预算管理信息系统进行了探讨。本文认为，预算管理信息系统应具备预算的编制、监控、分析与业绩评价功能。在设计预算编制功能模块时，应考虑预算编制的依据、周期、编制方法以及预算调整等问题；在设计预算监控功能模块时，应考虑控制方式、控制点以及与ERP系统中其他业务管理子系统的衔接问题；在设计分析与业绩评价功能模块时，应考虑分析所需数据的获取方式以及分析方法的设置问题，同时应注意与人力资源管理系统结合，完成业绩评价。 　　［关键词］ 预算管理；预算编制；预算控制；预算分析；ERP 　　［中图分类号］F275；F270.7［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）04-0038-03 　　 　　企业预算管理作为企业内部控制的重要组成部分，越来越受到企业的重视，因此一些ERP系统中加入了预算管理信息系统模块，主要功能包括销售量预测、价格预测、产品标准成本预算、间接费用预算、差距分析和预算调整以及预算通过并冻结修改等，这些功能可以说主要侧重于预算的编制，前4项功能解决的是单体预算的编制问题，差距分析和预算调整功能解决的是“自上而下”和“自下而上”预算编制过程中公司上下层预算差距的调整问题；预算通过并冻结修改功能完成的是固化预算的作用。作为预算管理重要组成部分的预算控制、预算分析与考评方面的功能却较为薄弱。本文就如何借助ERP平台来构建能够完成预算管理全过程的预算管理系统加以探讨。 　　 　　一、预算管理信息系统应具备的功能 　　 　　预算管理信息系统应具备以下3项功能： 　　（一）预算编制 　　预算编制是预算管理信息系统中最基础的功能。从预算本身来讲，它不但应该支持单个的预算编制，而且应该支持全面预算的预算编制；从预算的方法上讲，它不但应该支持一般的零基预算、固定预算，而且应该支持滚动预算、弹性预算、概率预算等。 　　（二）预算监控 　　预算系统应具有对预算执行情况进行日常监督和控制的功能。特别是预算的控制，像费用预算、固定资产投资预算，编制本身不是目的，控制才是目的，而且应该是一种适时控制。而适时控制需要有一个日常发生数据的采集问题，在ERP环境下，可以通过预算管理系统与ERP系统中各业务管理子系统集成运行的方式实现。因此，预算管理信息系统一定要与ERP系统的业务管理子系统建立有效的、易实现的衔接方式，完成预算的适时监控。 　　（三）预算分析与业绩评价 　　在预算管理信息系统中必须实现预算数据与实际数据的对比分析，包括差异的绝对值分析、趋势分析、结构分析、回归分析、敏感性分析等，并找出其中的规律所在。 　　预算管理的目的往往是实现企业的战略目标，这种战略目标的实现是要有激励措施的，激励措施制定的依据与基础是业绩评价，所以一个完整预算管理信息系统的设计，应该考虑到这个功能。业绩评价功能的实现方法与预算控制功能相同，需要预算管理系统与ERP系统的业务管理系统相联系。 　　 　　二、关于预算编制功能的思考 　　 　　预算管理信息系统首先应解决预算的编制问题，在设计预算编制功能时，应考虑以下4个方面的内容： 　　（一）预算编制的依据 　　预算管理也可以认为是一种标杆管理，关键在于如何树立这个标杆，也就是要解决一个预算编制的依据问题。一般来说有两种方法：一种方法是采用最先进的和最有可能实现的目标为标杆或预算值，这些预算值或标杆值可能是国际或国内同行业先进企业的已实现的业绩，也可能是企业自身历史上最好的业绩；另一种方法是持续改进，以企业前一年或几年实际实现的业绩为基础，不断地进行改进，因此新一年预算值确定的依据是过去一年或几年的历史数据。不管预算编制依据以上方法中的哪一种，运用先进的分析方法对企业历年历史数据进行详尽、透彻的分析，是预算编制的前提。没有这个前提，编出的预算也只是空中楼阁而已。所以为了完善企业预算管理信息系统的功能，必须同时设计一个企业信息的分析系统，通过对企业历史数据的分析，提供企业新一年预算编制的依据。对企业信息分析系统的要求是：第一，能够与企业各个实际的业务管理系统有开放的接口，可以方便地从各业务管理系统调用数据；第二，可提供各种分析的方法，如：趋势分析、结构分析、回归分析、敏感性分析、概率分析等。 　　（二）预算编制的周期 　　在设计预算管理信息系统时，应该考虑预算编制的周期问题，设计多种预算周期供用户根据预算的对象进行选择。 　　1． 以时间为单位确定预算周期。一般来说，预算编制的周期有年、季、月、周，简单地说，就是以年为单位编制预算，以季为单位编制预算，以月为单位编制预算，以周为单位编制预算。尽管以年为单位编制预算是非常常见的一种，但预算管理信息系统应该支持以不同的时间周期为单位的预算