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关于新会计制度下医院现金流量表探讨 　　摘要：2012年正式实施的医院新会计制度，在笔者的日常工作中有着深刻的体会，对医院现行的现金流量表存在的问题的探讨。 　　关键词：医院 现金流量 银行存款 　　财政部、卫生部2Ol1年新修订的《医院会计制度》将现金流量表纳入医院会计报表体系，新的《医院会计制度》于2012年1月正式实施。新制度的实施至今也已经跨越一个会计年度了，医院作为经营活动最活跃且有其自身的特殊性的事业单位，编制现金流量表是社会发展的必然趋势，通过计算经营、投资、筹资活动的现金流量，来衡量医院业务收支结余的准确性与真实性。 　　一、现金流量表的定义 　　现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表，与资产负债表、利润表最大的不同在于采用的是以现金及现金等价物为基础，以收付实现制为原则编制而成的。它所提供的会计信息有助于会计信息使用者较准确地评价企业的财务实力及投资价值，并有助于其正确地进行经济决策。 　　现金流量分为“经营活动产生的现金流量”、“ 投资活动产生的现金流量”、“ 筹资活动产生的现金流量”。 　　二、医院现金流量表的定义 　　医院现金流量表是反映医院一定会计期间内现金流入和流出的数量报表。编制现金流量表的目的是为会计报表使用者提供医院一定会计期间内现金流人和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价医院获取现金的能力，并据以预测医院未来现金流量。医院现金流量表以现金为基础编制，以收付实现制为原则。医院的现金流量分为“业务活动产生的现金流量”、“ 投资活动产生的现金流量”、“ 筹资活动产生的现金流量”。 　　三、相同 　　既然医院现金流量表是从现金流量表延伸而来，并且其编制、功能和作用均一致。在此不赘述。2种表中的项目大体一致，如表1和表2，但是仍有细微的差别。并且我在实际工作中遇到了问题，正是表2项目无法给出正确和解释。 　　（一）现金流量表项目（表1） 　　（1）经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金；经营活动现金流入小计；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金；经营活动现金流出小计；经营活动产生的现金流量净额。 　　（2）投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金；投资活动现金流入小计；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金；投资活动现金流出小计；投资活动产生的现金流量净额。 　　（3）筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；筹资活动现金流入小计；偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金；筹资活动现金流出小计；筹资活动产生的现金流量净额。 　　（4）汇率变动对现金及现金等价物的影响。 　　（5）现金及现金等价物净增加额。 　　加：期初现金及现金等价物余额。 　　（6）期末现金及现金等价物余额。 　　（二）医院现金流量表项目（表2） 　　（1）业务活动产生的现金流量：开展医疗活动收到的现金；财政基本支出补助收到的现金；财政非资本性项目补助收到的现金；从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金；收到的其他与业务活动有关的现金；现金流入小计；发生人员经费支付的现金；购买药品支付的现金；购买卫生材料支付的现金；使用财政非资本性项目补助支付的现金；使用科教项目收入支付的现金；支付的其他与业务活动有关现金；现金流出小计；业务活动产生的现金流量净额。 　　（2）投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金；现金流入小计；购建固定资产、无形资产支付的现金；对外投资支付的现金；上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金；现金流出小计；投资活动产生的现金流量净额。 　　（3）筹资活动产生的现金流量：取得财政资本性项目补助收到的现金；借款收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金；现金流入小计；偿还借款支付的现金；偿付利息支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金；现金流出小计；筹资活动产生的现金流量净额。 　　（4）汇率变动对现金的影响。 　　（5）现金净增加额。 　　在市场经济下，医院的现金流量与企业有诸多相同之处，在鉴于医疗卫生行业自身经营活动的特殊性，新《