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关于资产评估独立性研究 　　【摘 要】对评估师来说，独立性是执业的基本准则和品行要求；对评估机构来说，独立性是出具高质量评估报告的前提和基础；对评估行业来说，行业的健康有序发展离不开独立性。但是，就行业目前的状况来看，仍存在很多不容忽视的问题影响着评估的独立性。本文试图以资产评估独立性的重要性为出发点，分析影响我国评估的独立性的原因并试图提出一些可行的改善措施。 　　【关键词】资产评估；独立性；行业监管 　　资产评估机构在开展评估活动时应该严以律己、自立门户，若不独立谨慎，监管机构就会插足管理，从2015年北京恒信德律评估公司违反独立性，高估对广州富粤的评估值到2016年北京中同华评估机构未尽职责，多处违反执业准则，受到证监会的处罚，严重影响了该机构的行业地位，再到2017年中联评估对浙江九好集团股权项目进行评估时未勤勉尽责，出具的报告存在虚假记载。近几年评估乱象频繁发生，评估的独立性遭到前所未有的质疑和挑战。因此，亟需寻求一些措施来改善现状、保证评估的独立性。 　　一、资产评估独立性的重要性 　　1.保证评估结果的准确性 　　由于交易双方的信息不对称，双方对即将发生的经济业务中所涉及的资产的价值的估计会存在较大的偏差，此时就需要有一个独立公正的第三方评估机构来确定交换资产的价格。资产评估机构就是这样为交易双方提供公允估价意见的机构，其出具的结论会直接关乎交易双方的利益，因此在评估中若不遵循独立性原则，则其出具的结论将是不准确的，资产评估就失去了它本该有的作用。 　　2.规范评估人员的行为 　　评估师和由评估师组成的机构是资产评估的主体。独立性原则是评估人员必须遵守的原则，可以作个形象的比喻：我们将评估师比作裁判，把外界人士和被评估单位分别看作是观众和比赛当事人，即使评估师的专业技能渊博，实践经验丰富，但其不能站在独立客观的角度，那么评估师出具的报告就不能被外界人士所信服，就像观众不会信赖不公平的裁判的判定一样。所以，在实际操作中，评估师要牢记独立性原则，严格规范自己的行为。 　　3.提高行业的公信力 　　近几年，有很多评估机构由于违反独立性，未勤勉尽职，而遭到证监会的处罚。同时，评估市场的乱象频出也导致公众丧失对行业的信任。因此，想要获得公众对行业的信任，首先要做的就是规范评估行为，根据新出台的资产评估法和评估道德准则等开展评估。 　　二、影响资产评估独立性的因素 　　1.受评估人员与客户私人关系的影响 　　评估人员与客户的私人关系会影响到评估的独立性。在现实工作环境中，评估机构的相关人员可能会与被评估单位的存在这样或那样的关系。首先，评估人员经过多年的工作，?y免会同客户很熟悉，实际上很多客户在选择评估机构时，是以其主管或与某评估人员的私人交情为基础的，这样的话就多少会影响到评估的独立性。其次，评估人员的近亲属也会与客户有着私人关系，这也会损害到评估的独立性。并且长时间的接触会使评估人员对熟悉的事物丧失警惕性和敏锐度，有损于评估的独立实施。 　　2.评估机构或人员受委托方的干扰 　　《资产评估职业道德准则》中明确指出：评估机构不得受理与自身有利害关系的业务，在实施评估行为时，应当识别可能影响独立性的情形，采取恰当的措施保证其独立性。但是，现实的评估环境比理论的复杂得多，评估机构从承接评估业务，到具体实施过程，再到出具评估报告都多少会受到委托人的干预，影响评估的独立进行。委托人出于自身利益出发，通常会采用利诱或者威胁两种方式进行干扰。首先，委托人与评估方在进行前期商谈时，可能明示或暗示其想要达到的要求并承诺给评估机构相当的“好处费”。若评估机构恪守原则，守住底线，拒绝了其不当请求，这时有些委托人将会要求结束合作并另寻其他机构评估以此来威胁，迫使评估机构给予让步。其次，我国评估费支付方式也有一定缺陷，主要采用预付部分费用、分阶段支付、出具评估报告后付款。这样的支付方式使得资产评估机构的经济利益相当大的依赖于被评估单位，不敢出具不利于被评估单位的独立的报告。 　　3.评估业内竞争无序 　　评估机构之间恶意无序的竞争也使得评估的独立性受到了动摇。评估业务的收费没有严格的统一标准，一般说来，规模大、存续时间长、行业地位高的机构在接受委托时出于其机构声誉、行业地位和长期发展考虑愿意严格把关，出具公正独立的评估报告，相应地这些大的机构收费一般较高，委托人如果仅追求支付较少的评估费或者考虑到评估机构是否能满足自己的不正当要求，就倾向于专门挑一些收费低、独立评估意识弱的小机构。这些小机构较看重短期利益，迫于生计或利益驱逐，以低价招揽客户，抢夺市场以便能使自己在市场上有一块立足之地。他们在实施评估的过程中，压缩评估业务，省略必要的环节，节省评估成本的同时也必然使评估质量大打折扣。更严重的是，评估机构之间的恶