加强高校财务管理必须采取措施.docVIP

加强高校财务管理必须采取措施 　　一、 目前高校财务管理存在的问题 　　 　　(一)“一把手”的内控意识淡薄 　　1.对内部控制重要性的认识不够。许多高校的“一把手”由于缺乏对内部控制知识的基本了解, 因此对建立健全高校内部控制的重要性和现实意义的认识不够, 抱着无所谓的态度。 　　2.对财务与会计工作重视程度不够。财务与会计的基本功能是核算与控制( 或监督) , 但在实际工作中, 许多高校的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”, 多数高校的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与高校的重要决策乃至业务管理活动, 对高校重要决策的过程和结果均不了解。 　　3.对经费支出缺乏基本的控制意识。许多高校目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准,对不少经费支出( 比如业务招待费、差旅费等) 采用实报实销制度, 致使财务监督与控制流于形式, 只要有相应审批人员签字同意, 会计人员就要实施报销。 　　(二)财务会计基础工作较为薄弱, 财务管理制度很不健全 　　有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设、人员素质等。但许多高校财务会计基础工作仍较薄弱, 还需要进一步的强化。主要表现在: 　　1.缺乏明确的岗位责任制度。有的高校会计人员对于其所处岗位的职责内容不详, 还有的高校本身就没有岗位职责说明。 　　2.财务管理制度不健全。有的高校迄今还没有单独制定内部的财务管理制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 而没有相应的成文制度保证, 谁也说不清应该怎么做, 管理的随意性较大。有的高校虽有内部财务方面的管理制度, 但很不完整。 　　?3.印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的高校将财务章和法人章交由财务部门负责人, 还有的高校将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。 　　(三)会计核算不规范, 资产家底不清 　　有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。目前存在的主要问题是不少高校的会计核算不规范。主要表现在: 　　1.原始凭证管理不规范。有些高校对原始凭证审核粗糙, 原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统, 甚至没有售货单位盖章; 手续不严密, 购买实物的凭证只有领导签批, 没有验收人签字, 而且有的领导签字过于随意; 一些高职院甚至自制原始凭证, 格式和内容都不规范。 　　2.账务核算处理不规范。有的高校在年终结账时, 不将收入和支出结转“结余”科目, 而是将收入和支出相对转, 使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。 　　3.固定资产管理混乱, 存在账外资产。 　　有的高校固定资产账上有，但实际上已经不存在了, 而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账, 形成账外资产。另外也存在着不同高校的资产转移, 却未办理相应手续, 也未反映到业务台账中的现象。 　　(四)内部控制方法体系不够完善, 业务流程不尽合理 　　业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节, 其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。但许多高校内部财务与会计控制方法体系很不完善, 主要表现在: 　　1.岗位设置问题较多, 不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。按照《会计法》的规定, 关键不相容职务一般包括: 授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中, 基于编制有限、人手紧张等原因, 许多高校存在着不合理不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离。比如,有的出纳兼任档案保管, 记账兼任复核等等。 　　2.授权审批的金额界限不明, 授权审批制度有待改进。授权审批是内部控制的重要方法, 它要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。但许多高校都是长期实行“一支笔”审批制度, 这虽与高校规模较小的特征相适应, 但有可能影响财务控制的实际效果, 并使高校内部的财务监督检查流于形式。 　　3.流程控制体系很不完善。具体有三种情况: 一是有些经济事项没有明确的审批控制业务流程。二是有些经济事项的流程控制过于简单, 仅仅局限在事后审批上, 缺乏事前控制的程序, 很多费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度;三是流程控制的先后顺序不尽合理。比如,费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序, 执行起来影响财会人员审核把关的效果。 　　4.部门预算涵盖范围有限, 追加项目仍有很多, 弹性较大, 且部门预算没有在高校按组织体系细化, 影响部门预算的实施效果。预算控制是内部控制的核心环节。目前高校实行的是部门预算控制的制度, 但有一些问题存在。主要有三点:一是部门预算的范围有限, 尚未涵盖高校全部财务收支事项。预算执行结果是超预算, 但总有办