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加强自然人税收征收管理思考 　　摘要：随着改革开发的不断深入和市场经济的不断发展，居民个人财富迅速增加，居民“财产性收入”持续大幅增长。与此同时，社会贫富差距扩大、收入分化也越来越严重，自然人税收收入流失情况持续恶化。在这一大背景下，如何加强自然人税收征管，发挥税收调节作用，有效调节收入分配差距，遏止贫富差距不断扩大现象，减少国家税收收入流失就成了税务机关亟需解决的问题。本文从完善税制、改进征管和外部配套三个方面提出了相应的应对措施和政策建议，提出实行自然人税收综合管理模式，加强税源监控，实现各部门的信息联网，提高征管水平，以此建立综合、系统、全面的自然人税收体系。 　　关键词：自然人税收征管综合管理 　　随着改革开发的不断深入和市场经济的不断发展，居民个人财富迅速增加，居民“财产性收入”持续大幅增长。与此同时，社会贫富差距扩大、收入分化也越来越严重，自然人税收收入流失情况持续恶化。在这一大背景下，税务机关应不断提升自然人税收征管水平，降低各类制约因素的影响，采取多种有效征管措施发挥税收调节作用，调节收入分配差距，遏止贫富差距不断扩大现象。 　　 　　1.影响自然人税收征管的制约因素 　　 　　就目前自然人税收的征管水平和管理现状来看，制约因素比较多，目前我们主要面临以下几个问题： 　　1.1征管水平达不到要求 　　一是税收管理队伍建设有待加强。加强自然人税收征管要求税务人员具有一定的计算机信息技术和较高的业务分析能力，而目前由于人员老化、培训落后等原因，很多税务干部在上述两项能力还存在较大不足。 　　二是征管措施操作性差。受历史因素的影响和征管模式的制约，我们对自然人税源的管理更多的是间接管理，税务机关直接面对自然人纳税人进行征收管理的情况相对较少，这也就造成自然人税源信息不完善、管理脱节，加大了自然人税收管理的难度。 　　三是征管技术手段落后。目前自然人税收管理业务流程还不完善，征管查职能分解后有些职责分工不够明确，岗责体系不够完善，部门之间缺乏有效的协调配合，工作中分工分家、推诿扯皮的现象普遍存在。 　　1.2配套措施缺乏 　　加强自然人税收征管还缺乏完善的配套措施，当前法律、行政、经济、舆论等手段和其他外部配套措施还不够完善，对个人收入和财产无法进行全面的监控。配套措施缺乏主要体现在以下几个方面： 　　一是缺乏现金收入监控配套措施。对自然人现金的收入和支出没有明确的规定，这也就意味着个人的现金收支游离于监控之外，个人在现金的使用上不受使用限额,使用范围和非现金交易的监控。 　　二是缺乏银行收入监控配套措施。虽然现在银行要求银行账户和账号的实名制,但是自然人办理银行账户和账号的管理依然松散，部分自然人存在使用他人身份证件办理的银行账户和账号的情况，不利于对自然人银行账户和账号的监控。就目前现状看，银行和税务机关的信息共享体制还没建立，自然人的银行账号和账户的明细信息在通常情况下是不向税务机关批量提供，这就造成对自然人的银行收入无法监控和核实。 　　三是缺乏个人财产收入监控配套措施。目前同房管、国土、交通等部门的信息共享体制没有建立，对个人的房屋、土地、车辆等财产的情况无法准确掌握，自然人依财产取得收入就无法准确掌握，极易造成自然人财产税收收入的流失。 　　1.3信息化基础不够 　　信息化基础还达不到要求，在自然人税收管理信息化建设存在思想认识上的误区，自然人数据采集、传递、存储有待完善，信息不能共享,没有建立全国性的税收信息网络和每个自然人唯一的终身不变的纳税人识别号。 　　 　　2.加强自然人税收征管的措施 　　 　　进一步加强自然人税收征管，应从完善税制、改进征管和外部配套三个方面进行着手。 　　2.1完善自然人税收征管制度 　　一是完善双向申报制度。推行严密的双向申报制度，纳税人与扣缴义务人按照法律行政法规规定和税务机关依照法律行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入纳税信息进行交叉比对，核查。 　　二是制定严密的交叉稽核制度。税务机关利用依据计算机系统，将从银行、房产、工商等部门搜集的纳税人信息集中在自然人纳税人的税务代码之下，再与纳税人自行申报的信息、扣缴单位的扣缴申报的信息进行比对和交叉稽核。 　　三是建立有效的处罚与约束机制。在自然人税收管理中，针对自然人的偷逃税行为，在开展税收教育的同时应严格进行处罚，确保管理执法的刚性，增加了纳税人的违法成本。除了经济上的惩罚和追究刑事责任外，我们还应逐步将自然人偷税行为记录在个人的信誉档案中，以备信息相关者查询，提高自然人纳税人偷税的边际成本，这从客观上有效地防止了偷税行为的发生。 　　2.2改善自然人税收征管条件 　　一是加强税收管理干部队伍的素质建设。自然