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加强企业所得税管理实践与思考 　　山东省冠县国税局认真贯彻落实所得税管理“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”的总体要求，坚持以分类管控为突破口，充分运用信息化管理手段，突出重点环节，强化精细化管理，促进了所得税收入质量的提高。截至8月底，全县共完成企业所得税收入4427万元，占年度计划的134.96%，较去年同期增长132.07%，增收2519.23万元。 　　一、加强企业所得税管理的实践 　　（一）分类控管，增强企业所得税管理的针对性。为增强税源管理的针对性，冠县国税局根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、税收贡献多少、纳税信用等级高低等标准，对辖区企业进行合理分类，明确提出了“抓大、控中、核小”的企业所得税管理目标，切实提高税源监控质量，堵塞了监管漏洞。 　　分级管理，抓住重点税源的“牛鼻子”。为做好重点税源企业收入分析控制，及时了解经济发展动态和税收业务需求，该局逐步建立和完善了市级、县级、分局级的企业所得税三级联动管理机制，明确各级企业所得税源管理中的工作重点。对市级重点税源管理，根据市局定期发布的信息，比较全市同级、同行业之间的纳税信息，掌握和分析辖区市级税源的变化情况；对县级重点税源管理，加强季度预缴申报管理，推进“两税”联动管理，在与分局信息互通互用的基础上，把分析纳税人当期各项收入、成本、费用与历史状况相比是否有较大波动，与同行业、同类型企业相比是否处于合理预警区间，收入和成本、费用之间是否符合配比原则，实行预警指标监控，对预缴率进行考核；对各分局的重点税源，以日常评估和检查为基点，剖析异常数据原因，力求突破。截止8月底，重点税源企业累计入库企业所得税3557万元，占企业所得税收入比重高达80.34%，较上年同期增长157.89%，增收1382.37万元。 　　“三到位、一严防”，抓好中等税源企业的管理。“头重、腰细、尾巴大”是冠县局当前企业所得税税源分布的特点，也是管理的死角。今年冠县国税局采取了“三个到位”、“一个严防”的多角度管理举措，实行了中等税源企业应税所得率的规模弹性控管，企业所得税的管理质量得到提高。“三个到位”：一是审核到位。对实行查帐征收的企业，税收管理员“把关”审核，对季度申报的计税利润率低于全县同行业三年平均销售利润率的企业，要及时加强纳税辅导，调整纳税申报；严把应税所得率低于全县企业所得税最低核定标准企业的关口；突出对辖区内连续两年以上的亏损企业、享受优惠政策到期就亏损的企业和财务管理混乱的企业的把关审核。二是约谈到位。通过与企业经营者或财务人员约谈，了解其生产经营的情况，并结合财务、税收专业知识，及时发现可能存在的隐瞒、少缴税款的逃税情况。三是评估到位。从疑点着手，通过对法定应税收入和税前扣除项目逐项查账核对，验证原材料购进真实性、产品成本核算准确性以及运费支出是否与购销业务同步匹配，并及时做出罚补税款的处理。“一个严防”：严防高利润行业纳税人实际应税所得率高于预警指标、减按最低预警值指标进行申报而少缴当期应纳税款。通过加强中等一般税源企业的管理，企业申报数据质量有了明显提升，低申报率由上年同期的27.72%降为8.14%，零申报率由上年同期的12.38%降为5.09%，亏损率由上年同期的3.96%降为1.27%。 　　夯实税基，强化小规模企业的核定征收。一是本着“抓大不放小”的原则，结合税收管理员制度的落实，加大对账证不健全、核算水平低的小企业的巡查和调查力度，准确核实纳税人登记、合并、分立、破产、停业等信息，及时掌握企业生产经营情况，财务核算情况，为依法确定核定征收范围和标准提供科学依据。二是在督促企业建账建制的同时，以高核定促较大企业规范财务核算，以增值税的相关政策督促中小企业限期整改，以上年度企业销售额规模的大小和行业利润水平实行弹性核定，不搞简单的一刀切。今年以来，冠县国税局的所得税核定面由上年的55%降为39%，户均核定税额10570元，较去年同期增长30.16%，呈现良好的增长态势。 　　（二）信息支撑，提升企业所得税专业管理效能。信息化建设是税收现代化建设的重要组成部分，是实现专业化管理的重要手段，冠县国税局以体系建设为契机，不断提高申报质量，强化部门间信息交流协作，提升干部素质和管理效能，逐步实现所得税管理的科学化、信息化、专业化。 　　统一规划，提高企业所得税的申报质量。企业所得税信息化管理中，信息的主要来源是纳税人自行申报的数据，为解决纳税人财务制度不健全，申报的真实性程度不高的问题。一是通过通过税收宣传月、国税网站、召开税政联席会、进企业送税法等形式宣传企业所得税政策，让纳税人了解税法，懂得税法，提高纳税意识和税法遵从度。二是加强对企业财务人员的培训，特别是加强对企业所得税季度、年度申报和汇算清缴的辅导，提高了申报质