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加强城市商业银行内部会计控制几点思考 　　近二十年来,城市商业银行从无到有,从小到大,已发展壮大成为我国金融业一支不可或缺的新生力量。但不容忽视的是,在高速发展的同时,一些城商行内部控制薄弱、管理跟不上业务发展的矛盾日益突出,个别员工利用管理漏洞违规操作,损公肥私,给银行造成巨大损失。究其原因是复杂的,然而,银行内部会计监督不健全,管理和控制弱化,是其中的一个重要因素。因此,在新的形势下,必须高度重视银行内部会计控制建设问题,强化银行内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,只有这样,才能有效地堵塞漏洞、消除隐患,保护财产、防止舞弊,遏制和打击经济犯罪行为。 　　 　　一、对城市商业银行内部会计控制的认识 　　 　　(一)关于内部会计控制的专业属性 　　一个单位的内部控制包括很多方面,每个部门都有内部控制问题,内部会计控制只是其中一个方面。研究内部会计控制,既要考虑内部控制的共同属性,又要考虑其独特的专业属性。内部会计控制的专业属性是由会计工作的专业性、程序性、技术性特征决定的。会计是以资金活动为对象的反映活动,反映过程同时也是监督过程,会计处理过程的规范性、合理性、相互衔接和制约至关重要。因此,完善内部会计控制:一是要强化过程控制的观念,使控制手段覆盖会计业务处理全过程。二是强化资金控制,切实使资金安全得到保障。三是要以人为本,加强对会计人员会计行为的管理与控制。归根到底,内部会计控制要能够使会计更好地行使反应和监督职能。 　　(二)关于内部会计控制的目标 　　内部会计控制的目标包括两个方面:一是要规范会计行为,即开展合规性控制;二是要实施风险管理,即开展风险性控制。这两个方面不能偏废。规范性会计行为的控制是会计基础工作,会计基础工作做不好,会计风险管理就是“空中楼阁”,也不可能做好;基础工作千头万绪,缺乏风险管理意识,资金安全关键环节管理不到位,同样可能出现资金风险。因此,我们必须始终不放松基础工作管理,在做好会计基础工作的前提下,着力做好会计资金风险防范工作。要对风险点研究,搞清当前会计核算中到底有哪些风险点,这些风险点随着业务的发展和变化,在形式和内容上发生了哪些改变。提出一些相应的控制措施,有效控制会计风险。 　　(三)关于内部会计控制的重点 　　控制资金风险要着重考虑以下几个方面:一是要控制管理风险,完善会计管理体制、机制和相关制度,避免会计管理人员在管理中出现疏漏、过失和舞弊行为。二是要控制业务风险。银行会计核算标准的选择是否恰当、银行各项业务账务处理手续是否科学严谨、会计核算流程是否合理完备不仅影响到能否真实完整地记录和反映货币资金运动,而且可能影响货币资金安全。三是要控制操作风险。一方面,要建立科学严格的操作流程,并不断改进完善,堵塞漏洞,使会计人员有章可循,没有作弊机会;另一方面,必须要求会计人员严格执行操作规程,避免违规操作。四是要控制道德风险。主要加强对人的管理。人的问题是所有风险问题中最核心、最主要的问题。所有的事情都要人去做,道德风险问题不解决,其他风险是很难控制的。 　　 　　二、商业银行会计内控风险产生的主要原因 　　 　　(一)内部控制理念不到位。一是内部控制环境薄弱,法人治理机制不够健全,有些银行董事会、监事会形同虚设,起不到内部监控的作用。另外,内部控制意识不强,对内部控制制度的建设和完善缺乏足够的重视,直接影响到银行内部会计控制制度的贯彻执行。有些管理者仍然认为建立健全内部会计控制制度是财务会计部门的职责,忽视了内部会计控制过程是与经营活动紧密联系的。 　　(二)岗位监督约束机制缺乏。一是财务会计部门定岗定编不科学,岗位职责不明晰,内部制衡失效。二是对关键岗位人员无强制轮岗制度,对重大过失无责任追究制度和连带责任制度,对离岗会计人员无离职审计制度。三是对会计人员的聘用严重不过关,会计人员素质较低,直接影响会计信息质量。 　　(三)会计管理活动存在缺陷。一是在制度、政策、程序制定过程中与其它部门缺乏协调,导致内部控制分散、重叠、脱节、矛盾、低效;在设计部门内部岗位职责时不科学,造成核算系统条块分割和缺乏统筹。二是上下级之间授权监督机制不够完善,对授权的制约和监督跟不上,造成越权行为。 　　(四)内部稽核监督不到位,与银行业务发展不同步。在银行发展的初期阶段,银行资产规模较小,由于工作重心集中在规模的扩张上,对财务管理和会计核算的稽核监督缺失,往往造成岗位职责不明确、会计工作混乱、内部牵制不到位。随着业务发展进入成熟阶段,经营活动渐趋稳定,但内部稽核监督仍严重滞后,表现在内部治理结构不健全,会计稽核监督缺乏组织和制度保证等,这制约着银行的进一步发展。 　　 　　三、健全城市商业银行会计内控风险管理的措施 　　 　　(一)加强会计内控制度体系建