决算-附件：专项说明(培训稿).docVIP

附件 4 财务决算专项说明内容提要 中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工 作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务 决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项 发表审计意见，具体事项如下： 一、期初重大调整事项说明 分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因，如合并范围变化、重 要前期差错更正、会计政策变更等，期初未分配利润调整事项应逐项说明。 二、非经常性损益的说明 分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。 三、高风险业务的说明 说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理 财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项： （一）委托理财业务。 项 目 受托 机构 名称 年初 余额 本金 年末余额 减值 准备 当年 计提 投资 净额 当年 实际 盈亏 预计 盈亏 受托 机构 经营 状况 备 注 合 计 —— —— — 其中：1. — …… 注：信托投资业务需在备注中单独说明，其中：逾期未偿还的应说明原因。 （二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。 项 目 年末持 仓合约 金额 场外交易 持仓合约 金额 年末持 仓合约 市值 当年 实际 盈亏 浮动 盈亏 当年 累计 交易 金额 一、商品期货（权）及衍生品 1 …… 二、金融期货（权）及衍生品 …… （三）基金投资。按年末账面余额最大前 5 项填列。 年末数 项 目 年初余额 账面余额 跌价准备 账面价值 市值 合 计 其中：1. …… （四）股票投资。按年末余额最大前 5 项填列。 项 目 原始投资 成本 年初余额 年末余额 市值 跌价准备 当年实际盈亏 合 计 其中：1. …… 5． 四、国有资本保值增值的情况 按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第 9 号）的 规定，详细说明国有资本保值增值情况，同时将客观增减因素的证明材料作为附 件报送，并对相关内容进行披露： （一）《国有资本保值增值结果确认表》及其电子文档； （二）企业国有资本保值增值情况分析说明，包括国有资本保值增值完成 情况、客观增减因素、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况、相关参 考指标大幅波动或异常变动情况及其他需要报告的情况。 （三）其他国有资金总额及增减变动情况，其他国有资金是指年末不列入 企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性的国家所有的资金，如保险 2 保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。 五、人工成本及工资管理情况的说明 （一）说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对 当年损益或权益的影响等。 （二）按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工 资总额管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。 六、大宗商品贸易业务情况的说明 说明企业从事大宗商品贸易业务以及与其相关的仓储、监管、担保等业务情 况，主要包括： （一）大宗商品贸易业务经营规模、业务模式，应收及预付款项、存货等日 常管理情况，与大宗商品业务有关的仓储、监管、担保等业务开展情况； （二）所属子企业对国资委《关于进一步加强中央企业大宗商品经营业务风 险防范有关事项的紧急通知》（国资厅发评价[2013]31 号)落实情况； （三）大宗商品贸易相关业务内部控制执行情况，如存货、仓储商、客户信 用管理等； （四）对于发生风险企业，说明风险处置进展，损失确认标准、依据，责任 追究及风险防范长效机制建设等情况。 七、企业资金集中管理情况的说明 企业是否开展资金集中管理工作，包括资金集中管理的范围、工作成效及 难点，对企业按照内部核算方法或统计方法计算的资金集中度予以详细说明。 八、资产损失管理情况说明 主要说明企业当年资产损失管理结果和中介机构相关审计的基本情况，具体 包括： （一）账销案存资产管理工作结果与相关审计情况。根据国资委印发的《中 央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13 号）有关规定，重点 说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案 存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和 3 中介机构(或企业内审机构)的相关审计情况和意见发表情况等； （二）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。根据《中央企业资 产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67 号）有关规定，重点说 明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账 务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情 况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等。 （三）重大资产损失情况说