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国外石油企业现金流管理基本做法及启示 　　[摘 要]本文通过分析加强我国石油企业现金流管理必要性，在介绍国际石油公司现金流管理的成功做法基础上，提出我国石油企业加强现金流管理的对策。 　　[关键词]石油企业 现金流 预算 风险控制 　　 　　作者简介：冷晓岩（1970-）女，汉族，山东文登人，胜利石油管理局社会保险管理中心会计师。 　　 　　一、我国石油企业的发展要求加强现金流管理 　　近年来，企业的经营管理者开始注重加强现金流管理，重视观察与控制现金流，以提高企业的整体管理水平，把握企业的生产经营情况，有效地实现企业的经营管理目标。一般地，现金流包括现金流量和现金流转两方面内容。现金流量是指企业在一定时期内因资本循环而产生的现金流入和现金流出的统称。现金流转是指在生产经营中，现金变为非现金资产，非现金资产由变为现金，这种周而复始的流转过程。当然这里讲的现金是广义的，它不仅指库存现金和活期存款，也包括那些期限短、流动性强、易于转换成已知金额的现金且价值变动风险较小的投资（称作现金等价物）。 现金是一项极为特殊的企业资产，一方面它的流动性最强，代表着企业的直接支付能力和应变能力；另一方面它的收益性又是最弱的。企业的收益能力最终取决于管理人员将其所掌握的现金投放到何种资产上，而这种资产又是如何发挥作用的。闲置不用的现金不仅不能带来收益，而且会造成损失。现金的这种流动性与收益性的逆向最强规律是进行现金流管理的重要理论依据。 　　目前我国大部分油田已过了最佳经济产量时期，进入中后期，开采难度加大，成本高涨。投资效益优劣、资产使用效果好坏、成本管理水平高低等经济效益指标没能成为企业管理者的工作重点。因此，现金预算、资本预算、现金日常周转控制等现金流管理的方法和技术在企业中也就没得到应有的运用。在宏观上，以提高产量、控制投资规模为目标，出现了：为了找储量，不管代价有多高；为了完成原油任务，不管成本有多高，为了控制投资规模，也不管项目的好与差，投资能否收回来。企业管理不善造成的资金“跑、冒、滴、漏”比比皆是；先进管理方法如全面预算约束、现金流管理，流于形式，尚未发挥观察与控制企业生产经营活动的作用，仅仅停留在财务部门按上级要求编表上报的水平上。管理上的落后与失算，已经到了亟待改革的程度，需要综合治理，其中包括加强现金流的管理与应用。 　　当前，我国石油工业的发展与企业改制转机，对现金流管理提出了更高的要求。我国石油企业已经作为竞争主体完全进入市场，主营业务扩展到上下游、内外贸产销一体化经营。这就要求石油企业改变管理体制、转变经营机制，一切工作都要坚持以经济效益为中心，以实现利润最大化作为根本任务。这对企业的生产经营管理提出了更高的要求，而生产经营管理的中心是财务管理，财务管理的中心的是资金管理，资金管理的中心是现金流管理。因此，为了实现利润最大化，石油企业必须加强现金流管理。 　　 　　二、国外石油企业现金流管理的基本做法 　　现在世界上各大石油公司的经理层都在集中力量观察和把握本企业的现金流，通过观察资金怎样流进，怎样运作，怎样增值，怎样流出，怎样以本企业为单位在社会上流动，怎样进入国际市场在世界上流动，从而把握其集团上上下下、方方面面的工作，通过搞好金融运筹和资本运营，以有效的现金流管理实现企业的经营目标。 　　 我国石油企业开始走向国际市场，就必须按国际惯例开展一系列的经营活动，尽快熟悉国际金融市场，充分借鉴国际大公司主要是大石油公司的先进管理经验。只有如此，才能少走弯路，缩小与国外石油公司在管理水平上的差距，增强企业的竞争实力与国外石油公司相抗衡。因此,总结借鉴世界上大跨国公司及国际石油公司在企业理财和现金流管理上的经验很有现实意义。他们主要有以下做法： 　　1．以经济效益为中心，强化现金流预算编制和控制。世界上一些大的跨国石油公司，在经营思想上都很明确，就是以市场为导向，以利润为中心，以赚钱为目的，以获取最大的经济效益为经营目标，并在投资、生产、经营的各个环节都贯彻这个思想。他们的做法有：（1）实行非多样化的“战略选择”集中精力经营自己擅长的基本业务；（2）出售盈利较低的油气田，收拢资金；（3）为提高整体效益，采用上下游一体化经营战略，保证公司现金流量的相对稳定；（4）加强现金流预算的编制；（5）强化现金流预算的控制。 　　2．实施高度集中的内部财务管理。跨国石油公司强调公司是一个整体，战略决策要集中统一，资金管理要集中统一，各项政策、规范和财务计划的制定也要集中统一，公司的总部是最高的统一指挥机构，各个子公司的投资、生产、销售、资金筹措、利润分配、人事安排等重大决策，都必须总部做出决定。总公司（总部）作为一级核算实体，是利润计算与分配的中心。主要做法有：（1）加强资金的调控管理；（2）控制较低的现