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附：西方税收原则的演进 古代税收原则（19世纪以前） 1、威廉.配第（16世纪中叶）；公平，简便，节约 2、尤斯迪（1717－1771）：征税六原则 （ 1）税收应该采用国民自动自发纳税的方法； （2）税收不要侵害人们的合理自由和对产业加以压迫； （3）税收应该平等课征； （4）征税应有明确的依据； （5）税收应对征收费用较少的物品课征； （6）税收必须使纳税容易而便利； 3、亚当.斯密：平等；确实；便利；节约 近代税收原则（19世纪） 1、西斯蒙第（1773－1842）：斯密四原则＋四原则 （1）税收不可侵及资本； （2）不可以总产品为课税依据； （3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用； （4）税收不可驱使财富流向国外； 2、瓦格纳（1835－1917)：四端九项原则 （1）财政政策原则（充分；弹性） （2）国民经济原则（税源选择；税种选择） （3）社会公平原则（普遍；平等） （4）税务行政原则（确实；便利；征税费用节约） 现代税收原则（20世纪） 1、效率原则 2、公平原则 3、稳定原则 （二）税收中的公平与效率 1．税收应以公平为本 2．征税必须考虑效率的要求 3．税收公平与效率的两难选择 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 （二）效率类税收原则 公平类税收原则 受益原则 能力原则 效率类税收原则 促进经济发展原则 征税费用最小化和 确实简化原则 三、税收中性（neutrality）问题 1．税收中性的含义 2．税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ） 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 第八章　税收原理 导读(preface) 西方国家有句名言：人生两件事是不可避免的，一是纳税，二是死亡。?或许你不信，咋就不可避免呢？死亡不可避免不用说了。纳税也是如此吗？我们好多人好像都没纳过税啊？?? 果真如此吗？来看看纳税是如何不可避免的。如果你投资工商业或服务业，办工厂、开商店，或者开饭店、跑运输……。显然逃不了各种商品税，如增值税、消费税、营业税等，也避免不了所得税，如企业所得税、个人所得税。如果你不经商，就是一名普通的员工，是否就不纳税呢？如果你的月工资超过了2000元，就要缴纳个人所得税。如果你购买彩票中奖了，就需要纳税。如果你把房子或者其他设备出租了，获得一笔租金，也要纳税。你买房，要纳契税，你买车，要纳车辆购置税。你……? 或许你是个下岗职工，工资也不高，各种额外收入更是没有或者很少，根本不够纳税的标准，那么，你有买烟买酒买化妆品的消费行为吧，有这些消费行为就要交消费税。?????? 无论你做什么，无论你的社会地位如何，无论你的收入是多么，你都是我们国家的纳税人，你都已经为祖国的建设做出了一份贡献。 思考：你了解什么是税收吗？为什么要纳税吗？ 第一节 什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 什么是税收（tax） 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。 理解税收应把握以下三个方面的内容：税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础；税收是一个分配范畴，是财政收入的重要形式；是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家在征税的过程中形成一种特殊的分配关系。 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 约翰?洛克 托马斯?霍布斯 托马斯?霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” “利益交换说” “社会契约论 ” 凯恩斯： 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构 负有提供公共物品的义务 享有消费公共物品的权利 负有纳税的义务 享有依法征税的权利 政 府 部 门 社 会 公 众 当代资产