06第六节 企业所得税.pptVIP

思考题 （说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币） 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： 　　（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。 　　（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。 　　（3）计算2005年境内应纳税所得额。 　　（4）计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。 　　（5）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。 　　（6）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。 （7）计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。 * 三、鼓励企业利用废气、废水、废渣等废弃物为主要原料进行生产的优惠政策 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。 四、扶持“老、少、边、穷”地区的优惠政策； 国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或者企业所得税。国家确定为贫困县的农村信用社继续免征企业所得税。 五、鼓励企业事业单位技术转让的优惠政策 企业事业单位技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税，超过30万元的部分，依法缴纳所得税。 六、救助企业灾害的优惠政策 企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关审核批准，可减征或者免征所得税一年。 七、鼓励劳动就业服务企业的优惠政策 新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税3年。 劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审查批准，可减半征收所得税2年。 八、鼓励发展校办企业的优惠政策 高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。 高等学校和中小学校举办各类进修班、培训班的所得，全部归学校所有的，暂免征收所得税。 高校后勤实体所得暂免征收所得税 九、鼓励福利生产企业的优惠政策 对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收所得税。凡安置“四残”占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。 十、鼓励发展乡镇企业的优惠政策 乡镇企业可按应缴税款减征10%。 十一、支持技术改造项目使用国产设备的优惠 在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 如果当年新增的企业所得税不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过5年。 第六节 企业所得税应纳税额的计算方法 一、应纳所得税额的计算 企业所得税实行按年计征，分月（或季）预缴，年终汇算清缴，多退少补的办法。其应纳所得税额的计算分为预缴所得税额计算和年终汇算清缴所得税额计算两部分。 （一）按月（或季）预缴所得税的计算方法 纳税人预缴所得税时，可采取如下方法： 1、应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴。（首选） 2、按上一年度应纳税所得额的1/12预缴。 3、按上一年度应纳税所得额的1/4预缴。 4、经当地税务机关认可的其它方法分期预缴所得税。 应预缴所得税额=月（季）应纳税所得额 ×25% 或=上年应纳税所得额×1/12（或 1/4）×25% （二）年终汇算清缴的所得税的计算方法 全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25% 多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月 （季）已预 缴所得税额 （1） （1）大于零——补缴 （2）小于零——退 例：某企业2007年全年应税所得额240万元。2008年，企业经税务机关同意，每月按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2008年全年实行利润经调整后的应纳税所得额为300万元。计算该企业2008年每月应预缴的企业所得税，年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。 解： （1）2008年1-12月每月应预缴所得税额为： 应纳税额=240÷12 ×25%=5（万元） （2）2008年1-12月实际预缴所得税额为： 实际预缴所得税额=5 ×12=60（万元） （3）2008年全年应纳所得税额为： 应纳税额=300×25%=7