营利事业所得税不合常规移转订价.PPT

86 員工分紅費用化 順應國際趨勢～列入管銷費用 盈餘稀釋～員工分紅配股及股價高衝擊大 配股能力影響～消除股東權益遭侵蝕 會計處理～公平價值衡量 企業因應措施～員工認股權憑證及庫藏股 反應合理經營績效～財務透明化 企業因應措施 所得基本稅額條例 適用對象企業及個人 適用於一般稅額低於基本稅額者 基本稅額＝（基本所得額-扣除額）＊稅率 罰則 營利事業的基本稅額如何計算？ 基本稅額＝〔（課稅所得 　＋促產、獎參、促參等免稅所得 　＋證券、期貨交易所得 　＋國際金融業務分行免稅所得） 　－200萬〕 × 10％ 個人基本稅額如何計算？ 基本稅額＝〔（綜合所得淨額　 　+特定保險給付 　＋未上市（櫃）股票等交易所得 　＋非現金捐贈扣除額 　＋員工分紅配股時價超過面額部分　　 　＋海外所得98.1.1納入） 　－600萬〕 × 20％。 面對移轉訂價查核新制 營利事業所得稅不合常規移轉訂價(TP)查核準則 營利事業與國內外關係企業或關係人之間有關收益成本費用與損益攤計之交易 納稅人必須舉證TP的合理性 1.可比較未受控價格法 2.再售價格法 3.成本加價法 4.其他財政部規定之方法 編製TP報告 查核重點為兩岸三地交易及免稅地區交易金額鉅大 經會計師簽證 大陸新企所稅法 增加稅負成本 股息匯出由免稅改為開徵20% 內、外資企業企所稅統一25% 租稅優惠～產業優惠為主、區域為輔（五年內過渡期） 居民及非居民企業定義 企業投資架構～由免稅天堂改為與大陸有租稅協定地區 企業交易架構～移轉定價策略 大陸勞動合同法 增加企業成本 一個月內與勞工簽訂合同 滿一年未簽視同永久合同 試用期工資基本工資*80% 員工工作態度 勞資雙方關係 * * 新制上路 大陸勞動合同法 2008.1.1 新制上路 大陸新企所稅法 2008.1.1 訂定不合常規 移轉訂價 TP查核準則 94.1.1 最低稅負制度 所得基本稅額條例 95.1.1 員工分紅費用化 39號財會公報 97.1.1 措施內容 項　　目 實施時期 企業需準備一筆資金且無法達到留才目的 企業可選擇轉讓時點 買回庫藏股轉讓給員工 費用分年認員工須付出取得成本 給與基礎與員工績效做連結 員工認股權憑證 費用一次認列無法達到留才目的 員工無償取得獎勵效果大 員工分紅 缺點 優點 方式 自行審視集團結構與進行合理調整 擬定訂價策略 保留詳細交易紀錄與舉證 成立稅務部門與外部專家（會計師）定位 移轉訂價報告與備妥其他文據 要體認海外投資要想不繳稅已不大可能