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对东航传媒公司内部控制存在问题及优化策略探析 　　摘要：内部控制问题一直以来都是各大上市公司关注的核心问题，长期以来，各大上市公司均被要求按照国家相关法律法规严格建立相关内控制度和内控部门，但部分企业所建立的内控制度或内控企业形同虚设或难以发挥内控应有的效果，使得企业的经营情况和利益相关者的合法权益受到威胁。在这样的背景下，本文以东航传媒公司为例，对东航传媒公司的内部控制存在的问题进行分析，进而针对问题提出相应的优化策略，以期研究结论能为东航传媒公司以及同类公司的内部控制工作提供一定的指导性建议。 　　关键词：东航传媒；内部控制；风险评估；监督 　　对内部控制的研究主要根据内控五要素所涉及的内容进行分析，本文通过对东航传媒公司的内部控制问题进行深入调研，总结出了东航传媒公司的内部控制主要存在合同管理评估不足、预算控制未实现内控要求、关键岗位控制不足和员工风险防范意识较弱等主要??题，这些主要问题严重束缚了东航传媒公司内部控制的监督效应，本文在内部控制理论知识的指导下，并结合个人多年的工作经验，最后提出了完善合同管理评估工作，完善全面预算管理流程，健全关键销售岗位制度，加强员工培训与监督等措施。 　　一、东航传媒公司内部控制存在的问题 　　（一）合同管理评估不足 　　东航传媒公司在进行系统的内部控制建设之后，在具体实施过程中还存在部分问题。当前东航传媒公司的合同管理风险评估仍存在一定的不足，且主要集中表现在合同管理后评估不到位方面。合同管理从签订前的管理、签订时的管理、履行中的管理到合同产生纠纷后的管理均存在各种各样的风险。东航传媒公司从合同订立之前，会对相关市场进行科学预测、对相关公司进行资信调查和评估，以将合同签订和相关合作风险控制在可承受范围之内。在合同订立时，东航传媒公司会对合同条款等进行仔细研读与分析，以保障合同内容公平、合法、有效。在合同履行中，东航传媒公司会严格按照合同条款承担相应的责任和义务，以及享受相关条款权利。然而在合同管理后，合同的归档保管和合同的执行情况评价等却评估不足，不利于合同在产生相关纠纷后，公司能够及时拿出重要、有效、有力的证据予以应对[1]。 　　（二）预算控制未实现内控要求 　　预算控制是内部控制体系中十分重要的一环，预算控制与内部控制之间的关系为预算控制是内部控制的基础，内部控制要依靠预算控制来落实相应的控制工作。东航传媒公司的内部控制中预算控制力度存在一定的不足，预算控制未有效地发挥资金控制作用。预算控制从编制、分析、审核、执行、监督、考核、评价等环节均需要科学、严格的制度，给予预算管理部门相应的职责和权限，才能确保预算控制所应发挥的控制作用。东航传媒公司的预算控制之所以未充分发挥资金控制作用，与各个环节的制度约束力度不足有一定的关联，从而使得东航传媒公司的预算无法从严格控制企业成本的角度，为企业节省预算经费[2]。 　　（三）关键销售岗位控制不足 　　东航传媒公司在内部控制的关键销售岗位控制不足主要表现在：一是，东航传媒公司当前在销售和发货等业务环节具有较为完整的流程，但是这些业务流程中财务部门对销售发票的控制力度还略显不足，销售和发货凭证、销售合同等并没有及时地反映到财务部门，使得财务部门对各销售合同、凭证等难以进行有效的控制，即财务部门无法监督销售合同和凭证的真实性和有效性，进而无法明确企业资金支出效应是否达到了最大化。二是，应收账款控制力度不足。应收账款是保障企业现金流充足的重要因素之一，东航传媒公司对应收账款的回收存在延迟或难以回收等问题，产生这种现象的主要原因在于企业未建立有效的客户信用评价及监督制度，也未建立完善的催收管理制度，同时员工的绩效考核与应收账款的回收也未有效挂钩，从而导致应收账款或回收延迟或成为坏账[3]。 　　（四）员工风险防范意识较弱 　　东航传媒公司为加强企业内部控制效力，对企业总公司和分公司的内控工作进行了全面的梳理与调整，并根据梳理结果制定了一系列加强内部控制的管理措施。然而在相关管理措施实施一段时间后，企业仍然出现了部分单位在内控体系执行方面存在一定的不足，执行结果与预期结果存在一定的偏差。产生这种现象的主要原因在于部分基层员工对企业的政策理解不深不透，缺乏规范操作意识和风险防范意识，基层员工缺乏风险防范意识对企业内部控制实施效果形成了一定的负面影响，需要东航传媒公司进一步加大监督与考核力度，确保员工能够规范操作相关规定流程，并形成较强的风险意识[4]。 　　二、优化东航传媒公司内部控制的策略 　　（一）完善合同管理评估工作 　　根据上述对东航传媒公司内部控制工作存在的问题进行分析可知，东航传媒公司的合同管理后评估工作还存在一定的问题，针对合同归档保管以及合同执行情况评价等环节存在的风险问题，本文提出如下对策：一是，明确