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对人民银行开展绩效审计几点思考 　　【摘 要】 央行作为国家金融管理部门，履行制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务等职责。在其内部探索开展绩效审计，对央行落实科学发展观、高效履职和提高内部管理效益具有积极的推动作用。本文在分析央行开展绩效审计必要性的基础上，针对绩效审计开展的难点，结合央行实际提出了有效开展绩效审计的几点建议。 　　【关键词】 绩效审计；指标；标准 　　人民银行内审是保健医，对央行各项业务平稳高效运行起着至关重要的作用。内审部门单设十年来，不能在原来基础上重复进行、踏步前进了，必须顺应世界潮流，向更高层次迈进。绩效审计是促使政府相关部门深入实践科学发展观，提高公共资源运用效率、加强政府机构管理，保证绩效与发展和谐统一的有效手段，注重效果、效益、效能，目前已成为政府审计的发展方向。顺应审计工作发展潮流并结合央行实际，适时开展央行内部绩效审计，将对央行高效履行职责、提高行政和内部管理效率具有极大的促进作用。 　　一、人民银行开展绩效审计的必要性 　　（一）开展绩效审计是央行履行法定职责、深入实践科学发展观的必然要求 　　发展观与绩效紧密相关，不同的发展观会导致不同的绩效观，不同的政府绩效观也体现着不同的发展观。科学发展必须要正确处理数量和质量、速度和效益的关系。绩效审计是利用审计监督形式反映审计对象科学履职情况的利器，也是审计工作本身实践科学发展观的重要形式。人民银行作为我国的中央银行，履行制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务等职能。新形势下央行必须关注自身行政行为的价值，树立新的投入产出和成本理念，不断提高管理效益，充分发挥宏观调控职能。那么央行履职是否符合科学发展观要求，如在目前全球金融动荡情况下，应对国际经济形势作出重大调整的货币政策实施效果如何？为金融体系提供流动性支持的充足性如何？现金预测分析的科学性和准确性、现金供应的前瞻性如何？内审部门均可依据绩效审计的方法对此作出客观评价，以督促央行高效履职。因此在此背景下开展内部绩效审计是大势所趋，央行内审工作不应仅作为查错纠弊、业务监督的一种硬性工具，也要成为人民银行提高效益、加强管理的一种刚性手段，利用绩效审计充分发挥“保健医”及“谋士”作用。 　　（二）开展绩效审计是央行提高内部管理效率，降低行政成本的需要 　　一方面，减少行政成本将有限的公共资源用于最需要的公共支出上，实现经济社会全面可持续发展。降低行政成本是绩效审计开展的原本之义。央行作为政府行政机关，掌握着巨大的人力和经济资源，依法履行职责的同时，在内部管理过程中一定程度上存在着损失浪费现象，开展绩效审计可以从开支的成本、效益、效果角度来衡量物质资源、人力资源配置与消耗的合理性、有效性。另一方面，建设高效政府是实现我国可持续发展的关键环节。“没有一个有效的政府，不论是经济的还是社会的可持续发展是不可能实现的”（世界银行发展报告）。开展绩效审计，对央行内部管理效率作出科学评价，有助于促进央行管理效益的提高。 　　（三）开展人民银行绩效审计也是内部审计转型与发展的需要 　　随着央行内部控制的不断加强，内控制度日趋完善，业务操作日趋规范，违规现象日趋减少，传统财务审计和合规性审计仅停留在是否合法、合规的层面上，已不能满足央行风险控制、绩效管理的要求。如不寻求转变，人民银行内部审计将越走越窄。内审工作落实科学发展，就必须紧密贴合央行工作实际，加强对央行风险、效益的重点关注，将此作为内审工作转型与发展的切入点，积极推进内部审计由财务审计、合规性审计为主向与绩效审计并重转变，使内审工作更加切合人民银行业务发展的需要。 　　二、基层人民银行绩效审计开展面临的困难 　　（一）基层行尚不能正确把握绩效审计的切入点 　　人民银行属于非盈利机构，履行职责所开展主要业务的绩效在许多情况下是货币表现、货币关系不能概括的，也不是为了取得经济效益，故不容易量化。若开展绩效审计，审计内容多是制度建立健全、岗位设置、业务操作等方面的工作，此类内容很难在数量上进行计算和比较，在价值上进行描述，如何在众多业务中选择具有代表性的业务或部门开展绩效审计是困扰基层行的首要问题。 　　（二）尚缺乏人民银行绩效审计评价标准 　　绩效审计评价标准是用于衡量审计对象绩效水平的标准，效益优劣的尺度，是审计人员分析、评价并出具审计意见的依据。传统的财务收支审计，评价财务报表表述内容的标准是公认的会计准则。而对绩效审计，除1999年财政部等联合印发的国有资本金效绩评价规则、操作细则可以看成是政府绩效审计的配套法规外，目前尚无绩效审计的具体规定，审计人员还没有一个公认可接受的适用于各种情况的审计标准可供利用。对央行履行三大法定职责的经济性、效率性和效果性进行审计，其审计评价标准更是缺乏统一的尺度和规范，难以把