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对企业内部控制与内部审计的探讨 　　中图分类号:F275文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)09-186-01 　　摘 要 随着国际经济金融联系的不断加强,企业的经营环境日趋复杂,本文从内部控制与内部审计的定义出发,分析了内部控制与内部审计的关系,根据实际工作中内部控制和内部审计存在的问题的内容,提出了加强内部审计、促进内部控制的措施。 　　关键词 企业 内部控制 内部审计 公司治理 　　 　　随着经济全球化和资本市场国际化趋势的飞速发展,企业面临的各种风险不断扩大,加快完善公司治理结构,建立内部控制体系,完善企业风险控制制度,保障企业可持续发展,已经成为企业普遍关注的焦点。 　　一、公司治理、内部控制和内部审计的内容 　　1.公司治理 　　1997年亚洲金融风暴的爆发,让公司治理成为整个管理界关注的焦点。公司治理,主要是指公司制企业的治理问题,是种对公司进行管理和控制的体系。它不仅规定了公司的各个参与者,而且明确了决策公司事务时所应遵循的规则和程序。公司治理的核心是在所有权和经营权分离的条件下,由于所有者和经营者的利益不一致而产生的委托代理关系。 　　2.内部控制 　　内部控制是指单位内部为了有效地进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。 　　3.内部审计 　　内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计是外部审计的对称。 　　二、内部控制和内部审计的关系 　　良好的内部会计控制是正确处理企业利益相关方关系、完善企业治理的重要保证。内部控制的存在与否,对内部审计方式的选择有着至关重要的意义。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营,是企业有效组织经营,进行管理及各项经济业务有序开展的必要保证。而内部审计则在于以求内部控制制度得以持续实施。 　　内部审计促进了内部控制,反过来,内部控制促进了内部审计的发展。两者良性互动、相互依存。内部控制与内部审计的互动共进,不仅在公司治理中发挥出重要的作用,而且为公司治理注入新了的活力。 　　三、实际工作中内部审计存在的问题 　　1.内部审计人员业务素质 　　(1)目前我国企业内审人员的政治、业务素质和结构难以适应内部审计的需要。大部分企业内审人员中有正规学历并有相关工作经验的人才很少,没有跟进的后续培训,内部审计人员知识结构陈旧,对于新的审计理论或审计技术了解不多,影响审计质量的提高。 　　(2)审计行为不规范、不科学。外部化、职业化和国际化将成为企业内部审计的新动向,在国外己经出现了企业将内部审计职能全部或部分地委托给外部单位或相关的专业人员来实施,即所谓的“内部审计外部化”。而我国企业内部审计工作在这方面与国际接轨缓慢。 　　2.忽视内部审计,组织机构设置不科学 　　在确保建立并保持充分有效的内部控制系统方面。董事会负有最终责任。”目前在一些企业的管理层、领导者对内部控制体系和内部审计的认识不强;部分企业管理者意识淡薄,理解的混乱,造成企业营运管理的落后,这种情况下,在日常实际经营中,内部审计的独立性和权威性受到限制,而没有独立性的内部审计变得毫无意义。 　　3.内部审计的范围狭窄 　　内部审计建立过程中受政府干预的影响,当前我国企业的内部审计的信息载体主要集中在财务领域,其工作范围主要是审计财产、资金是否安全完整,查核揭露舞弊行为,开展财务收支审计;而对于财务领域之外的经营管理领域,却并没有很深地涉及到,这样就导致了企业资金使用合法性、效益性不能真正得以体现。 　　四、加强内部控制和内部审计的措施 　　1.提高内部审计人员素质 　　再好的内控制度要靠人来执行,因此必须重视高素质管理人才的培养;高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证,而高质量内部审计质量又是降低企业负面风险,提高企业正面影响,完善公司治理,实现企业价值最大化的保证。 　　2.建立完善的内部控制系统 　　为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用,企业在设置内部审计组织机构及对其定位上,应坚持独立性原则和权威性原则。组织地位的提高,独立性的增强,这就在制度层面上为内审人员卓有成效地履行职责,发挥内审的职能作用创造了条件。 　　3.拓宽内部审计范围 　　但随着全球经济的发展,我国市场化水平的不断提高,现代企业制度越来越完善,内部管理水平不断提高,我国内部审计不能局限