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对企业推行全面预算管理探讨 　　摘要：全面预算管理是企业进行资源优化配置,实现企业战略目标的有效管理方法和支撑工具,服务于企业的战略规划和发展目标。企业规模不断扩大的过程中,业务复杂程度不断增加,许多企业制定出了雄心勃勃的战略规划,但战略规划如何执行始终是一个难题。 　　关键词：企业 全面预算管理 执行 　　一、制定及执行预算的主体 　　1.预算委员会 　　企业应设立预算委员会，预算委员会应由各重要职能部门负责人组成，由企业主要负责人担任委员会主任。预算委员会协调各部门信息的共享，使各部门就基础假设达成一致。这一预算管理组织形式的职能不仅仅是预算的制定，还包括预算的实施、调整、监督等后续环节。 　　2.各职能部门 　　各职能部门是预算管理的参与部门，起着承上启下的作用。预算的基础是各种业务、资金、人力资源、综合管理部门，这些预算的基础数据并非财务部门自己所能决定的。必须明确企业的财务部门、业务部门、人力资源管理部门、综合部门在全面预算中各自的角色和应履行的具体职责。 　　3.各责任中心 　　各预算执行单位可根据自身管理需要，划分责任中心。责任中心是预算的具体实施单位，各责任中心要配备专职或者兼职预算管理员，跟踪预算的执行情况，并及时向相关的职能部门反映情况，保证预算信息的通畅，为决策部门及时解决存在的问题提供基础信息。 　　二、预算的编制方法 　　预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的参与性编制方法。整个过程为:先由企业高层部门提出企业总目标和部门分目标;各基层单位根据逐级管理原则制定本单位的预算方案，呈报分部门;分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算方案，呈报企业预算管理部门；企业预算管理部门审查各分部门预算草案，进行沟通和综合平衡，拟定整个企业的预算方案;预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自上而下、自下而上的多次反复，形成最终的预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。 　　企业应怎样有效运用和理解预算 ： 　　1.企业首先应具备明确的战略规划，即企业发展战略与年度计划 　　预算编制的起点应是企业的发展目标和战略计划，据此决定企业应该采取的行动和措施，从而明确达到这些目标需要的资源。可以说，全面预算管理的过程就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。目前许多企业以目标利润为导向进行预算编制，这是企业预算管理与目标管理的有机结合，是通过固定目标利润来描述企业的预算平衡点，直观地反映企业以目标利润为基点、实现目标利润以及扩大收入与降低成本费用获取超目标利润的过程。 　　2.预算目标应该多层面，除了收益还应考核所属企业资产管理质量和运营效率 　　企业和部门根据战略规划编制各自的年度计划，计划中至少应该涵盖收入、成本费用、固定资产投资、业务活动安排等多方面内容，这有助于生成企业关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标。不少企业给各部门下达预算目标时，主要是根据上年的预算执行情况而定，未考虑到行业变化、经济周期变化与季节性变化给企业带来的影响，也未考虑到成本的可控性，设立的指标往往难以完成，从而影响了员工的士气，不利于目标的实现。总部下达预算目标时，所属单位一般会出现“讨价还价”的现象，企业应将此视作一个沟通的过程，及时了解内、外部环境的变化，并根据实际情况及时调整预算。 　　3.管理者可借助管理报告监控经营进度，并通过高效的管理评估机制采取措施 　　全面经营分析体系不但增加了分析的深度和广度，而且也减轻了财务部门的负担。在完成预算分析后，再开始预算的考核与评估。以往很多企业未将相关预算工作完全纳入考核体系，没有真正追溯预算的合理性及必要性，对超预算和上报预算不执行等情况也未采取全面的考核措施，预算“编一套，做一套”的情况自然会出现。 　　三、实行全面预算管理应注意的问题 　　1.预算内容要以利润、营业收入、成本费用、现金流量为重点 　　营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素。现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动正常运行的保证，否则，整个预算管理将是“无米之炊”。 　　2.全面预算管理要同深化目标成本管理相结合 　　全面预算管理直接涉及到企业的中心目标——利润，因此，必须深化企业目标成本管理，从实际情况出发，找出影响企业经济效益的关键问题，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，并且积极依靠企业全体人员降低成本，加强成本、费用指标的控制，确保企业利润目标的完成。 　　3.全面预算管理要避免一成不变 　　尽管我们在制定预算时预见了未来可能发生的情况，并制定出相应的应变措施，但预算一方