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对企业内部审计独立性与权威性思考 　　摘要：长久以来，内部审计我国企业中的独立性和权威性一直饱受诟病。往往内部审计开展工作时处处受限，无论是在审计过程中遭受的各种阻力，还是从审计工作的效果来看，都体现了内部审计在我国企业中开展得不好，究其原因还是我国企业对于内部审计的独立性和权威性保障不够，损伤了内部审计的根本，因此思考如何保障企业内部审计的独立性和权威性，是我国企业需重点审视和解决的议题。 　　关键词：企业内部审计；独立性和权威性；思考 　　中图分类号：F235.9 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）006-0-01 　　一、引言 　　内部审计，是在企业组织内部开展的一种独立的检查、监督和评价活动，它既是对企业财务信息的准确性、资产安全性以及经营合规性进行的检查、监督和评价，也是对企业内部控制的有效性和合理性进行监督。审计的生命在于其独立性和权威性，它必须站在中立角度，对企业的各项活动、各个环节进行中肯的监督和评价。但在实际工作中企业内部审计往往受到各方面因素的制约，致使内部审计形同虚设。 　　二、现阶段，影响内部审计独立性与权威性的原因分析 　　（一）企业治理结构不完善，审计环境不健康 　　现代企业制度是企业的所有权与经营管理权有完全分开，通过建立董事会、监事会、经理层等相互支撑和制约的管理机制，内部审计是直接服务于董事会或股东大会的，是为了监督和评价经理层的经营和管理决策。而我国企业成立较晚，现代企业制度建设不完善，企业的所有权和管理权不分家，这种权责不分的管理机制是造成我国企业内部审计缺乏有效性和独立性的重要原因。 　　（二）企业内部审计机构的设置不合理 　　内部审计是否具有独立性与权威性，首先取决于企业内部审计机构。目前，我国企业对于内部审计机构的设置热情不高，或趋于表面，一般小企业未设置内部审计部门，即便是规模较大的企业，其内部审计机构的设置也缺乏合理性，例如，内部审计机构服务于经营管理层，内部审计开展的各项工作受到的管理层级和限制因素较多，无法发挥审计与监督作用。 　　（三）内部审计职能拓展不够，审计权威性较低 　　现阶段，我国内部审计的内容大都局限于财务会计审计、资金支出审计等内容，对企业其他重点业务的审计涉及较少。例如，对于企业项目的招标投标活动、物资采购活动、对外投资活动等，内部审计的作用没有体现，导致目前在这些领域问题频发。这反映了我国内部审计内容拓展性不够，内部审计部门缺乏权威性。 　　三、健全内部审计机制，提升内部审计独立性与权威性的几点建议 　　（一）完善企业组织管理，奠定开展内部审计的基础 　　我国企业要想确保内部审计监督的有效实施，就必须优化内部审计的发展环境，健全公司治理结构。完善的企业治理结构应包含股东大会、董事会、监事会与经理层，股东大会是企业最高的权力机构，负责决策企业的经营方针与发展方向，董事会是直接服务于股东大会，负责制定具体的生产经营与企业管理方案，经理层负责执行股东大会和董事会的经营决策，形成清晰合理的职责分工和制衡机制，这是开展独立审计的基础。 　　（二）创新内部审计机构组织模式，提高内部审计独立性 　　内部审计成立的初衷，是对企业经营活动和管理合规性进行监督和评价，独立性是审计业务的核心，更是审计权威性的前提。要想提高?炔可蠹频亩懒⑿裕?最重要的是优化内部审计组织模式。首先，内部审计机构应独立设置，尤其是要改变和杜绝在其他职能部门下设立内部审计岗位的模式。其次，企业应精简内部审计机构的管理层级，提高内部审计机构的权威性，要建立只对董事会负责的内部审计委员会，负责审计方案的制定、审计工作的决策和审计报告的批准；最后内部审计部门只服务于审计委员会。 　　（三）拓展内部审计工作内容，充分发挥审计职能 　　过去，内部审计部门之所以在企业中的权威性不够，是由于企业对于审计职能的定位不准，只是在资金收支、财务管理等领域开展审计工作，企业的审计内容狭窄。基于此，我国企业应重新定位审计工作职能，一是充分拓展审计工作内容，覆盖企业重点业务领域，加强对项目立项、预算申请、对外投资方案审批、招标文件合规性等业务领域的审计；同时还要积极推进风险防御和控制的内部审计，拓展包括企业组织程序管理审计、人事任命审计、内部控制的评价与管理审计、战略决策管理审计、工作流程效率审计等业务领域。二是创新审计方法，改善原有只注重事后审计的方法，加强企业各项活动的事前审计，确立把业务事前审计结果作为开展企业一切重点工作的前提；建立项目跟踪审计体系来进行事中审计，最后要注重建立审计工作台账，梳理企业各阶段容易出现问题的业务流程或节点，设置相应的专项审计机制来提高审计质量和作用，充分发挥审计职能。 　　四、结语 　　伴随我国市场的不断成熟与开放，企业所面临的