9销售跟收款循环审计.pptVIP

第九章 销售与收款循环审计 ★了解：主要业务活动、凭证与记录 ★理解：销售交易的内部控制、审计抽样 ★重点掌握：销售交易的控制测试与实质性程序、应收账款余额细节测试 销售与 收款循环 购货与 付款循环 生产与 存货循环 筹资与投资循环 货币资金 分项审计与业务循环审计 第一节 概述 接受顾客订单 批准信用 按销售单发货 开单给顾客 记录销售 办理和记录现金、银行存款收入 销售部门 信用部门 仓库、货运部门 会计部门 出纳、会计部门 定期寄发对账单并及时清查差异，并进行账龄分析 内审部门 坏账处理 高层管理部门 订单、顾客清单、 销货通知单 批准销货通知单 销货通知单、发货 凭证、货运文件 发票 记账凭证、账簿 一、主要的业务活动 审批销售退回与折让 1.接受客户订购单（起点） 客户提出订货要求 批准销售（销售单管理部门） 编制一式多联的销售单 2.批准赊销信用 信用管理部门执行（职责分离） 旧客户：销售单金额授信额度—应收账款 新客户：先做信用调查再决定 审批后在销售单上签署意见并转交销售单管理部门 3.按销售单供货 已批准销售单的一联应送达仓库，作为仓库按供货并发货给装运部门的授权依据 4.按销售单装运货物（确认销售） 装运之前确定从仓库提取的商品都附有经批准的销售单，并且所提取商品的内容与销售单一致。 5.向客户开具账单 预先连续编号、一式多联的销售发票 关注“发生”、“完整性”、“准确性” 内部控制： 开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单； 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票； 独立检查销售发票计价和计算的正确性； 将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。 6.记录销售 区分赊销、现销 按销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证 登记销售明细账和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账 内部控制： 只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。 控制所有事先连续编号的销售发票。 独立检査已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性。 记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。 对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。 定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。 定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定或记录销售交易的会计主管报告。 7.办理和记录现金、银行存款收入（收款） 保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行 汇款通知单 8.办理和记录销售退回、销售折扣与折让 授权、职责分离 贷项通知单 9.注销坏账 获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整 10.提取坏账准备 坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款 销售与收款循环中的交易与账户 二、主要凭证与会计记录 顾客定单 货运单 销售发票 销售单 销售合同 转账凭证 价目表 坏 账 准 备 日 记 账 收 入 明 细 账 应 收 账 款 明 细 账 总账 客户订购单：客户对某种商品提出的订货要求 销售单：列示客户所订商品的名称、规格、数量以及其他客户订购单有关信息的凭证，作为销售方内部处理客户订购单的凭证 发运凭证：在发运货物时编制的，反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。发运凭证的一联寄送给客户，其余联（一联或数联）由企业保留。这种凭证可用做向客户开具账单的依据。 销售发票：表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。销售发票的一联寄送给客户，其余联由企业保留。销售发票也是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据。 商品价目表：列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。 贷项通知单：表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收账款款减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少。 应收账款账龄分析表：按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额和账龄，并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。 应收账款明细账：记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。各应收账款明细账的余额合计数应与应收账款总账余额相等。 主营业务收入明细账：记录销售交易的明细账 折扣与折让明细账：用来核算企业销售商品时，按销售合同规定为了及早收回货款而给予客户的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给予客户的销售折让情况的明细账。 汇款通知书：与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。这种凭证注明了客户的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。 库存现金日记账