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浅探应收账款管理办法 　　摘 要:2008年以来受次贷危机、人民币升值以及通货膨胀等国内外因素的影响,中国企业正面临着前所未有的风险和挑战,信用风险管理逐步成为影响企业生存和发展的关键要素。本文从企业角度浅探应收账款风险管理的重要性。 　　关键词:应收账款;信用风险管理 　　中图分类号:F230 文献标识码:A文章编号:1008-4428(2010)05-48-02 　　 　　应收账款是指企业在经营过程中由于提供劳务、销售商品及其他原因等经营行为而形成的对接受服务方或购货方的一项债权,也是企业向接受服务方或购货方提供的一种短期信用。在财务核算上包括应收账款、其它应收款、应收票据、预付账款及其他具有债权性质的款项。为加强公司财务管理,降低公司财务风险,保护公司的财产安全,统一规范应收账款管理的标准和程序,提高应收账款回收率;应收账款的管理目标是有效地利用商业信用促进本公司业务发展,扩大市场份额,达到客户和公司双赢的局面。合理的利用应收账款政策可以为公司扩大销售,增强竞争力,赢得更多的客户资源,带来更大的经济效益。同时防范因应收账款管理不当所带来的风险,可以保证企业资产的安全,减少营运资金在应收账款上的占用,从而提高公司资金的使用效率,增加资金效益。笔者结合我公司对应收账款的风险与管理试做初探。 　　应收账款管理是一项涉及到市场业务、单证操作、风险控制审核、财务核算等多部门、多环节的复杂系统工程。要求单位各部门在明确分工,各司其职的基础上,相互配合,积极协作,共同管理负责,并明确各部门的权限与职责,确保应收账款管理落到实处。 　　譬如,成立信用风险管理部门,由公司总经理挂帅,各销售部、财务部、市场部、商务部、法律部等相关部门主管组成。信用管理部门就是通过制定企业信用政策,指导和协调内部各部门的业务活动。信用风险管理工作的理想开展方式是从上往下,并且需要企业全员参与,进而融入企业的文化,在企业的流程中得到固化;定期组织召开应收账款协调小组会议,研究解决重大应收账款问题,并制定本公司应收账款动态跟踪考核标准,并对本公司应收账款相关责任人做出奖惩;业务部门的相关业务员为应收账款第一责任人,负责责任范围内应收账款的催收;负责调查了解客户信用状况,收集客户相关资料,并建立客户档案。同时,将调查结果、客户档案及时交给信用管理部门,并随时跟踪主要客户的信用变化情况;负责在授权范围内与客户签订合同或协议,在合同或协议中应明确收费金额,收费方式和收费期限及逾期处理办法等条款。在合同或协议签订后,将有关结算条款的部分以书面形式及时交给信用管理部门。在信用管理部门下负责结算的财务人员,在收到业务部门转来的客户档案后负责对客户的信用状况进行评估。业务人员离岗后,其责任范围内的应收账款由部门负责人承担。 　　财务部在收到业务部门交付的合同或协议有关条款后,严格按照条款进行审核,全部无误后开具收款发票、单证。杜绝由业务部门自行开具收单证的情况。根据开具的收款发票、单证及时准确地做好收款核算工作。保证及时向业务部门提供应收账款的准确信息。定期与业务人员核对应收账款,避免应收账款信息失真。如可以在每月5日前向业务人员提供客户欠费的详细资料,包括欠费客户名称、欠费金额、超出期限的时间等,并督促或配合业务人员与客户进行对账。业务部门按照财务部门提供的应收账款超期客户名单,责成业务员建立专门催收计划,每月与客户核对应收账款余额,取得客户对本期应收账款余额的截止性确认,妥善保存对账和确认资料,以备后续追索。并督促催收工作。财务人员与业务人员必须共同做好每月一次的应收账款的对账工作,建立对账记录。 　　 财务部门应随时跟踪每一客户的应收账款余额是否超过公司确定的信用额度;记录不能按时收款的次数,向业务部门提出预警报告,为今后评定客户信用等级提供事实依据,要充分重视账龄分析,根据稳健性原则,财务人员应当在每个月末利用用友软件“应收账款管理系统”中的数据,编制出账龄分析表,将分析结果及时通知到相关部门及管理层,提请其尽早做出适当举措,做好事中管理。按月对业务部门及业务人员进行应收账款考核。对于超期未收回的应收账款,业务部门必须在60天内收回。逾期未收回的,在考核预算完成情况时抵减相关责任部门的当期利润,并对直接责任人进行必要的经济或行政处罚。对已形成逾期的应收账款,积极组织业务部、财务部和法律部人员商讨,上门追要,同时财务部根据谨慎性原则,计提相应坏账损失,待收回款项时,再做调整;对于确实无法收回的应收账款,比照应收账款核销条件无误后,经上级主管机关、税务机关备案批准后,可以核销应收账款。 　　企业在应收账款管理的过程中,应遵循下列原则: 　　1、安全原则 　　应收账款作为企业的一项资产,出现坏账则意味着资产的损失。因此应通过严格的内部管理制度避免坏