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对环境税思考 　　摘要：根据经济学原理我们知道如果厂商在生产产品时可以忽略掉产品的外部成本，那么这种产品的生产将是无效的。我国目前的环境污染、资源过度使用问题的产生和其不合理的价格制定有关，而环境税的征收从理论上而言可以使污染环境的外部成本内部化，从而减少环境破坏、资源滥用的问题。本文简单的介绍了环境税经济分析的前提与理论依据，提出了环境税的意义和作用。通过分析现有与环保有关的税种①，指出了其存在的问题。并在以上分析的基础上提出了完善环境税的建议。 　　关键词：环境税；环境保护；外部成本 　　一、环境税经济分析前提与理论依据 　　一）.环境税经济分析的前提 　　1.可持续性 　　1983年应联合国秘书长的要求，联合国发起成立了关于地球问题的世界环境与发展委员会（WCED），1987年WCED出版了关于环境与发展问题的报告《我们共同的未来》，首先正式提出了“可持续发展”（Sustainable Development）的概念，指出“可持续发展是既满足当代人的需要，又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展”。可持续发展与环境保护既有联系又不等同，环境保护是可持续发展的重要方面。可持续发展的核心是经济发展，但要求在严格控制人口、提高人口素质和保护环境、资源永续利用的前提下进行经济和社会的发展什么是可持续发展。 　　2.环境资源配置中政府的作用 　　市场和政府在市场上都应该发挥积极的作用。政府对于市场的干预在一定程度上可以弥补市场失灵的问题。而对于环境问题，如上面的分析可知，市场上厂商或者消费者在进行环境消费时，考虑的首要问题是如何实现个体利益的最大化，此时就需要政府干预市场，矫正外部效应，使环境消费的价格能够合理的显示，同时，政府在干预市场的过程当中应该掌握恰当的度，采用经济手段和其他手段相结合的方式进行调整。 　　3.环境税的经济学原理② 　　记社会净收益为SNB，C（Q）为厂商产量为Q时的生产成本，P为产品的市场单价。SNB等于产品或服务的收益减去所有成本（包括外部成本），于是： 　　SNB（Q）=PQ-C（Q）-EC（Q）（1） 　　若使社会净收益最大，对（1）式两遍同时求一次导数，得P=MC+MEC。所以，完全竞争市场上，当存在外部性时，实现资源有效配置的最优条件是价格必须等于私人边际成本和社会边际成本之和，而厂商一般不考虑外部成本，因此排放量要大于Q*，此时的产出低效率的。而此时如果政府干预市场，对排污征收税率为t的税收，此时SNB=PQ—C（Q）—tQ，再次对产量一次求导，有P=MC+t，则： 　　P=MC+t 　　因此，若要实现社会资源的最优配置，只要对污染者征收相当于最优经济产出Q*时的边际外部成本就可以了。上述结论可以用下图说明： 　　庇古税原理 　　当厂商不考虑外由污染而带来的外部成本时，厂商的最优产量决策为MC与需求曲线D的交点，此时的产出为Q0，价格为P0.当向厂商征税时，厂商的产出为Q*，价格为P。当外部性存在时，产品的价格定的太低，产出过多. 　　二、我国与环境相关的税收政策现状 　　目前我国对于环境保护的职责大多是依靠政府的行政手段、收费以及公民的自觉环保意识为主。和环境保护、实现可持续发展相关的税收政策主要集中在消费税、增值税、资源税和企业所得税等方面。 　　消费税现有的11个税目中与环境保护有关的有7个，分别为：汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、鞭炮、焰火。具体规定如下：（1）对环境造成污染的鞭炮焰火、汽油、柴油及摩托车、小汽车、轮胎等消费品在计征增值税的基础上，加征消费税；对小汽车按汽缸容量（排气量）确定了1%—40%等高低不同的税率，汽缸容量越大，适用税率越高；从2006年4月1日起，将成品油、木制一次性筷子、高尔夫球及球具、高档手表纳入了征税范围。 　　增值税方面：（1）对废旧物资回收经营单位销售其收购的废物资免征增值税；生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额；（2）对利用煤研石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力、部分新型墙体材料产品等货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策；（3）对各级政府及主管部门和委托自来水厂（公司）随税费收取的污水处理费，免征增值税；（4）对利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页油及其他产品、在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土、利用城市生活垃圾生产的电力、在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥、生产原料中粉煤灰和其他废渣掺兑量在30%以上的水泥熟料等货物实行增值税即征即退的政策。 　　企业所得税方