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对集团公司内部控制制度思考 　　摘 要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是衡量现代公司管理的重要标志。随着社会经济的日益发展，我国涌现出一大批规模大，影响力强的企业集团。不断完善集团及下属公司的内部控制制度，通过内部控制制度管控集团公司经营管理的各个领域，对于防范舞弊，减少损失，促进企业集团的健康发展具有极其重要的意义。 　　关键词：集团公司 内部控制 财务 　　一、集团公司实施内部控制的核心内容和方法 　　（一）内部控制的含义 　　内部控制是商品经济发展到一定阶段的产物。现代经济组织中，内部控制制度是企业运营管理体系中不可或缺的重要部分。所谓内部控制，是指公司为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。 　　（二）集团公司实施内部控制的核心内容 　　企业集团作为随着经济迅速发展而出现的一种具有多层次组织结构的经济组织，其具有规模大和业务繁简的特点。为了促进企业集团的健康发展，必须要建立一个强有力的、高效率的、相对低成本的组织指挥机构和先进有效的管理体系。内部控制制度就是这个先进有效的管理体系中不可或缺的重要部分。企业集团内部控制制度的核心内容为： 　　1.授权、分权控制 　　现代公司规模不断扩大、环节日益增多、业务纷繁，公司及集团领导不可能事必躬亲，包揽一切事务。因此，必须将事、权进行合理划分，对各级子公司和下级授权、分权，规定各级人员处理某些事务的权力。在授权、分权范围内，授权者或分权者有权处理有关事务；未经批准和授权，不得处理有关的经济业务。这样，把各项经济业务在其发生之际就加以控制，使各级业务人员都能在其位、某其政。“权”和“责”使相互联系的，建立内部控制系统时，必须将各级子公司、每个部门或个人按其所授权力或所分权力的责任相联系，制定“岗位责任制”，明确岗位应予履行的任务及其应负的责任，并定期进行检查，做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，从而对各项经济业务进行控制。如一项经济业务从发生至结束的整个过程中，谁核算、谁经办、谁复核、谁验收、谁审批等都应在制度中予以充分说明，做到分工负责，权责分明。 　　2.业务程序标准化控制 　　为了提高工作效率，实行科学化管理，集团公司应将每一项业务活动，都划分为六个步骤：授权、主办、核准、执行、记录和复核。这种按照客观要求建立的标准化业务处理程序，不仅有利于实际业务活动按照事先规定的轨道进行，而且对实际业务活动做到了事前、事中和事后的控制。这种标准化处理程序，可用成文的制度表示，如各种管理制度；也可以绘成流程图，如各种业务处理程序图。采取这种方式控制，不仅经办人员有章可循，能按照科学的程序办事，而且可以避免职责不清，相互扯皮的现象。 　　（三）集团公司实施内部控制的主要方法 　　制定内部控制制度的基本原则是适应性原则。集团公司也可分为多元化的集团公司和专业化的集团公司。因而集团公司制定内部控制制度也应该因地制宜，具体问题具体分析。但对于集团公司而言，保证整个企业集团健康发展，实现内部控制目标的主要办法为： 　　1.内部审计 　　内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。是指在一个集团内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及集团公司的经营管理目标是否达到。内部审计的内容十分广泛。一般包括两个方面，内部财务审计和内部经营管理审计。随着市场经济的发展，公司经营管理的多元化和复杂化，内部审计在内部控制制度中的地位和作用越来越重要。 　　2.预算控制 　　预算控制由预算编制、预算执行、预算考核等内容构成。预算控制的内容可以涵盖公司经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。许多成功公司都很重视预算控制制度的作用。特别是在一些西方发达国家的大的跨国公司，都把经过批准的预算当作公司或公司的法令来执行，各级子公司及公司内各个职能部门和单位如完不成预算，将要受到处罚。在实际的工作中，预算编制不论是自上而下还是自下而上，其决策权都应在集团公司的最高层。由这一权威层次进行决策、指挥、协调。预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的责、权、利关系。由内部审计部门负责监督预算的执行。通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。 　　二、集团公司内部控制制度的完善 　　世界知名公司的兴衰史告诉我们，集团公司要想获得健康、稳定和可持续性的发展，必须具有能够不断适应公司内外部环境变化的能力。内部控制制度作为公司经营管理制度的重要组成部分，也需要不断完善和创新。如何完善集团公司的内部控制制度，