对增值税转型几点探讨.docVIP

对增值税转型几点探讨 　　摘要：从2004年7月1日开始，国家在东北老工业基地八个行业推行了增值税转型改革试点工作到2007年7月1日在中部地区六省份的26个老工业基地城市进行扩大增值税抵扣范围试点。增值税转型刺激了投资，拉动了内需，促进了试点地区的经济增值。但存在的减少财政收入，固定资产增值税实际抵、退操作困难，对就业产生压力等实际问题应当引起注意。 　　关键词：增值税转型 生产性增值税 消费性增值税增量抵扣 　　 　　Several discussesto increment duty reforming 　　Wang Junming 　　Abstract:Starts from July 1,2004,the country carried out increment duty reforming in the northeast old industrial base eight professions to reform the experiment site to work carries on the expanded increment duty to July 1,2007 in the middle area six province 26 old industrial base cities to arrive buckles the scope experiment site.Increment duty reforming has stimulated the investment,drew in has needed,promoted the experiment site area economical increment.But exists the reduction financial revenue,the fixed asset increment duty arrives at,draws back the operation difficulty actually,and so on the actual problem must bring to the attention to the employment pressurize. 　　Keywords:The increment duty reforming Production increment dutyConsumption increment dutyIncrease arrives buckles 　　【中图分类号】F812.42 【文献标识码】B【文章编号】1009-9646(2009)02-0014-03 　　 　　增值税包括生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税。目前我国实行的生产型增值税，是指纳税人在缴纳增值税款时，所购置的固定资产中所含进项增值税款不能抵扣，而消费型增值税则可以全额抵扣。而收入型增值税介于生产型和消费型之间，允许抵扣的只是每年固定资产折旧部分已经缴纳的税金。世界上现在有130多个国家采用增值税，仅有我国和南非、印度尼西亚等7个国家采用生产型增值税。增值税转型是指将我国现采用的生产型增值税转变为绝大多数国家采用消费型增值税。 　　 　　1.我国增值税转型改革的必要性 　　 　　1.1 生产性增值税的弊端。我国在90 年代初期的经济实力较弱，选择生产型增值税有利于保证财政收入，消除投资恶性膨胀，有利于资源的合理配置，有利于扩大就业，有利于劳动密集型产业迅速扩张。因此，实践证明我国选择生产型增值税从总体上来说是符合我国国情的。但随着我国经济体制改革的不断深入，我国增值税税收制度的矛盾也日益突出。表现为：①影响产业结构调整和技术升级。生产型增值税道道征税，加重了企业机器设备购置成本，抑制了企业技术改造和设备更新的积极性，特别不利于基础产业和资本、技术密集型产业的发展。②内外资企业之间存在增值税实际税负差异。现行税制对外商投资企业在投资总额内购买国产设备准予退还已缴纳的增值税，对部分进口设备实行免征进口环节增值税，实际上相当于给予了部分外资企业和进口设备消费型增值税的待遇，从而使内资企业和国内生产的设备处于不利的竞争地位。③使固定资产投资的税负过重，影响经济增长。经过测算，生产型增值税17％的税率相当于消费型增值税23％税率的负担水平，对扩大投资带来不利影响。④实行生产型增值税削弱了商品在国际市场上的竞争力。由于生产型增值税抵扣不足，我国出口商品即使按照增值税的法定税率计算退税，仍然含有一定的增值税，这样不利于国内产品开拓国际市场。⑤提高了税收管理成本。由于实行“生产型”增值税，企业必须将可抵扣的购进货物、劳务与不可抵扣的购进货物、劳务分开，使计算变得复杂，也增加了税务机