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MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK 讲师：陈老师 2018年CPA《税法》基础班 第二章 增值税法 第九节　税收优惠 　【知识点1】《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项　　重要考点　　1.农业生产者销售的自产农产品。　　 包括：“公司+农户”模式的畜禽饲养。　　【提示】对单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，正常征税。 　　2.避孕药品和用具。　　3.古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。　　 　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。　　6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。　　7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 　 【例题·多选题】下列各项中，免征增值税的有（　）。　　A.林场销售树苗　　B.张某销售自家轿车　　C.电力公司向发电企业收取过网费　　D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 　 【例题·多选题】下列各项中，免征增值税的有（　）。　　A.林场销售树苗　　B.张某销售自家轿车　　C.电力公司向发电企业收取过网费　　D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 『正确答案』ABD. 选项A，林场属于生产者，生产者销售的农产品免税；选项B，其他个人销售自己使用过的动产免税；选项D，残疾人组织残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免税 　　【知识点2】“营改增”规定的税收优惠政策　　重要考点　　（一）下列项目免征增值税：46项。　　重点关注：　　1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。　　2.养老机构提供的养老服务。　　3.残疾人福利机构提供的育养服务。　　4.婚姻介绍服务。　　5.殡葬服务。 6. 残疾人员本人为社会提供的服务。　　7.医疗机构提供的医疗服务。 　　8.从事学历教育的学校提供的教育服务。　　9.学生勤工俭学提供的服务。　　10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。　　11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。　　13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和行政事业性收费。　　14.个人转让著作权。　　15.个人销售自建自用住房。 　　16.以下利息收入免增值税：　　（1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。　　（2）国家助学贷款。　　（3）国债、地方政府债。　　（4）人民银行对金融机构的贷款。　 　　（5）金融同业往来利息收入。　　（6）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。　　（7）外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。　　（8）统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 　 　　17.保险业务：　　（1）公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。　　（2）境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务。　　18.下列金融商品转让收入：　　（1）合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。　　（2）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股、通过基金互认买卖内地基金份额。　　（3）证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券。　　（4）个人从事金融商品转让业务。 　 　　19.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。　　20.政府办学历教育的学校举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。　　21.政府办职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、经营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。 　　22.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。　　23.福利彩票、体育彩票的发行收入。　　24.军队空余房产租赁收入。　 　　25.为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单