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小议企业全面预算管理内容及组织体系 　　【摘要】根据法人治理结构和财务管理体制的不同，企业一般拥有多个控股的子公司以及不具有独立核算的分公司，集团管理的核心问题是将各个层级的成员单位和各位员工整合起来，围绕着企业集团的总体目标而运行，分充发挥整体规模优势，实现企业价值的最大化。预算管理是现代企业管理的重要内容，是财务管理的核心，是实现大型企业集团加强集权管理及充分配置各种资源的重要手段。本文将从企业集团的角度，初步探讨预算管理的内容、组织体系、编制依据、控制模式、预算考核结果运用等方面的问题。 　　【关键词】企业，预算管理 　　企业全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，是企业实现短期经营目标和长期战略目标的重要手段，它以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面，最终形成预计的财务报表. 　　一、全面预算管理的内容 　　根据安达信公司“全球最佳实务数据库中的定义：“预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润”。 对企业而言，预算就是用数字编制未来某一时期的计划，即用财务数字或非财务数字来计量预期的结果。全面预算管理则指在企业管理中，对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。 　　从这个意义山看，预算是一种综合的管理方法，是决策的具体化，是控制生产经营活动的的依据。按照企业涉及的业务活动领域，全面预算管理包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。业务预算，也就是与企业集团日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，具体包括：销售预算、生产预算、销售费用预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本等预算。资本预算是在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。筹资预算是预算期内新借入的长短期借款、经批准发行的债券等。财务预算是总括企业各项预算结果的预算，它是全面预算体系的最终环节，又称总预算，主要以现金预算、预计资产负债表、预计损益表为表现形式，财务预算以企业的生产预算和销售预算为基础。 　　二、全面预算管理的组织体系 　　预算管理是一项系统工程，是一种科学的管理体系。为了保证企业集团各项预算指标的执行，进而实现企业的战略目标，必须设立一个权威性和独立性较强的预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构，只有这样才能使企业的决策目标及资源配置加以量化，并使企业的整个经营活动进行协调运转。预算组织体系一般由预算管理组织和预算执行组织两个层面组成，预算管理组织负责预算的编制、审定、协调、调整和反馈的组织机构和人员；预算执行组织是预算执行过程中的责任单位构架，即各层责任预算的执行主体。 　　预算组织体系是以利润为导向的管理过程中起主导作用的集合体，也是模式运行的主体，它主要包括预算管理委员会、预算专职部门和预算执行组织（即各子公司、分公司）。 　　预算管理委员会是全面预算管理的最高组织机构，对企业集团的决策机构负责，在预算管理组织体系中处于领导核心，由企业的最高领导（董事长或总经理）担任主任委员，其他领导任副主任委员，相关部门单位的负责人为成员为成员。 　　预算专门部门是处理与预算相关的日常管理事务的专门机构，主要由预算编制机构、预算控制机构和预算考评机构。 　　预算执行组织是各级预算责任执行主体，在整个企业集团中就是由集团控股的子公司或分公司。根据各成员单位的组织形式的不同及其责任大小范围，执行主体划分为投资中心、利润中心和成本中心。投资中心是最高层次的责任单位，不仅对收入、成本、利润，还要对投资利润率或资产利润率负责，如企业中的控股子公司。利润中心是需要对收入、成本费用、利润负责的责任单位，如企业重的分厂、分公司等。成本费用中心，是最低层次的预算责任单位，它只对成本费用有控制权，因此只对成本费用负责，如企业所属的各职能部门、车间、班组等。 　　三、预算的编制依据 　　对于拥有众多责任中心的企业来说，如何使各成员单位编制的预算符合企业集团的整体发展战略，实现企业的最终目标，预算的编制依据就显得尤为重要。预算的编制依据主要有：国家有关的产业政策、财政税收政策；企业集团的发展规划、战略目标；有关的国家标准或行业标准；历史时期的有关数据水平。销售预算的编制主要依据年度目标利润、市场预测销售量、产品结构及市场价格等编制；生产预算主要根据各种产品的生产能力、材料及人工的消耗定额、物价水平和必要的期末库存等因素编制；资本预算主要根据企业生产经营规模、国家有关批准的文件、产业结构调整政策等编制；财务预算是企业的总预算，