营改增财政经济影响研究——基于cge模型的分析-research on the financial and economic impact of business change to increase —— analysis based on cge model.docxVIP

万方数据 万方数据 中 文 摘 要 在经历了主要依靠增加财政支出、扩大公共投资的几番反危机操作之后， 其“粗放型”扩张对于中国经济结构的负作用已经逐渐凸显。中国政府可用的 政策调控手段已经非常少，在兼顾稳增长、调结构、控物价三重目标的前提下， 实施结构性减税关乎我国宏观调控政策的成败。作为结构性减税主要手段之一 的增值税扩围改革是近年来我国最重要的税制改革之一，其牵扯我国两大税种， 影响范围广，覆盖行业多，会对各个行业税负、产品价格、就业、国家税收收 入、国内生产总值等各个方面产生影响。因此研究增值税扩围改革对经济运行 可能带来的影响对促进我国经济平稳较快增长具有重要的理论与现实意义。鉴 于篇幅原因，本文主要研究“营改增”对国家财政收入的短期影响与长期影响， 以及“营改增”对投资、消费、净出口以及 GDP 的带动作用。 本文使用 CGE 模型对我国增值税扩围问题进行政策模拟。在建模方面引入 了征收比率的概念，并将其与测算增值税税基的投入产出法相结合之后，以嵌 套生产函数的形式融合到可计算一般均衡（CGE）模型之中，从而构建出了一 个专门研究“营改增”的 CGE 模型，称之为“营改增”CGE 模型。“营改增” CGE 模型细致的刻画了我国增值税与营业税的特点，不仅能够正确的描述增值 税扩围前后增值税纳税行业进项税额的变化，而且能够体现中间投入与要素投 入之间的替代关系，从而能够准确的测算“营改增”的财政经济影响。 对增值税扩围效应问题研究的一个难点在于，由于存在税收优惠、征管不 完善等问题，增值税扩围的初始效果难以预测，因此，使得增值税扩围的政策 变量的设计存在困难。本文使用上海市试点的实际情况为基础，在充分考虑上 海市区域特点与全国差异的情况下，设计增值税扩围的静态效应，并以此设计 CGE 模型的政策变量，解决了增值税扩围问题研究的一个重大难点，填补了国 内在这一领域的空白。 研究结果表明，在对国家财政收入的影响方面，在短期中，增值税扩围改 革会给国家财政收入产生巨大的财政压力，根据本文的测算，在短期中，“6+1 扩围”会使得国家财政收入减少 1.74%，大约相当于 1926.88 亿元；“全行业扩 I 围”会使得国家财政收入减少 3.43%，相当于 3798.38 亿元。而在长期中，增 值税扩围改革是一项优秀的结构性减税政策，它在降低了宏观税负的同时，还 通过政策自身对经济发展的影响，在弥补了增值税扩围改革在短期中的财政损 失之后，使得我国税收收入有所增长。因此，从国家财政承受能力的角度上来 讲，增值税扩围改革应该使用分地区、分行业的分步扩围方式。 在增值税对国内生产总值的影响方面，研究发现，增值税扩围对 GDP 具有 较大的带动作用（“6+1 扩围”时 2.203%，“全行业扩围”时 4.705%）。但值得 注意的是，在“全行业扩围”时，随着扩围行业静态两税税负的减少，消费与 投资对 GDP 的带动作用减弱，从而导致“营改增”对 GDP 的带动作用减弱， 因此，在“全行业扩围”时应谨慎选择扩围税率，而不应盲目追求减税。 关键词：“营改增” CGE 模型 财政 经济影响 II Abstract The reform of transformation from business tax to VAT, which is one of the most important tax system reform in our country in recent years, involves two main tax, covers a lot of industries and will influence the tax burden, prices, employment, tax revenue income, the gross domestic product (GDP) and so on. So the research on impact of economic operation in our country caused by the VAT reform has important theoretical and practical significance on promoting steady and rapid economic growth. In order to measure the actual VAT payable with the input-output method, this article introduces the concept of a rate to adjust the tax rate. On such basis, we combine the adjus