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当前高校内部会计控制问题与对策 　　摘要：本文基于系统分析思想、实际调研和多年工作体会，结合对财政部《内部会计控制规范》的研读，分析了当前高校内部会计控制的薄弱环节与具体问题，提出了相应的控制对策。 　　关键词：高校 内部会计控制 问题与对策 　　 　　随着教育体制改革的深入和办学规模的扩大，高校由过去单一的国家拨款办学，变成多渠道多形式筹措教育经费办学，教育资金的投入越来越多，基建规模和物资采购量越来越大，学校参与经济活动也越来越频繁。而高校内部会计控制凸显出许多薄弱环节，主要表现在预算管理、货币资金管理、图书设备采购、基建工程项目管理、科研经费管理等方面。笔者基于系统分析思想、实际调研和多年工作体会，结合对财政部《内部会计控制规范》的研读，来分析高校内部会计控制的具体问题，力图提出有效的对策。 　　 　　一、预算管理的内部会计控制 　　 　　预算管理内部会计控制的薄弱环节主要表现在：预算的编制方法缺乏科学性，总是在以往年度预算的基础上稍作简单的调整，没有进行实地论证；预算的编制内容缺乏完整性，没有树立全面预算的观念，校属各院系创收资金及相应支出没有纳入学校统一预算收支；预算的执行过程缺乏有效性，预算指标下达院系和部门后，由于缺乏有关绩效考评机制，到了年底看看帐面上还有结余，往往都想方设法把预算指标突击用完，造成大量资金浪费。强化预算管理内部会计控制的主要措施有： 　　1. 建立预算管理的责任制。学校各级领导和各部门、各院系要在思想上充分认识加强预算管理的重要性和必要性。财务管理部门要做好广泛深入的宣传工作，同时制定有关预算管理的内部控制制度，将责任具体分解落实到相关部门，从根本上杜绝盲目编预算、执行失控、决算失真等方面的问题。 　　2. 树立全面预算的观念。凡是财政补助收入和事业收入等主渠道资金要有预算，以贷款方式取得的资金同样要有预算；学校可支配的资金要有预算，校内二级单位自己支配的资金同样要有预算。学校预算只有树立“大收入，大支出，大结余”的新观念，做到融各种来源渠道、各种用途和各个使用主体的资金于一体，才能发挥预算应有的作用，提高学校统筹规划的能力。 　　3. 采用科学的预算编制方法。在编制部门预算时，应该根据实际情况，针对不同预算项目的特点和规律，综合利用基数预算法、零基预算法、因素预算法、定额预算法等各种方法编制预算，努力克服简单的参考以往年度预算执行情况和预算分配中的平均主义。 　　4. 加强对预算执行情况的考核分析。对预算执行要进行事前、事中、事后全程控制，实施定期预算执行情况分析制度、预算执行情况的内部控制制度、审计制度、绩效考评制度等。同时要强化预算的约束力，对无预算、超预算的项目原则上不予办理，确需办理的也要以调整预算的方式解决，以维护部门预算的严肃性。 　　 　　二、货币资金的内部会计控制 　　 　　货币资金内部会计控制的薄弱环节主要表现在：内部规章制度不健全，岗位设置不合理，不相容职务没有相互分离，内部牵制不完备，会计人员素质差等。强化货币资金内部会计控制的主要措施有： 　　1. 建立货币资金业务岗位责任制。财务管理部门应当明确相关科室和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。 　　2. 规范货币资金业务的授权批准制度。学校应当明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。各级领导只能在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。学校常规业务如日常教学经费开支在规定金额内由各院系、各部门财务管理“一支笔”审批，超过规定金额应有分管校领导审批。对大额重要的货币资金支付业务应当实行集体决策和审批。要建立责任追究制度，防范贪污侵占、挪用货币资金等行为。 　　3. 加强银行对帐管理。指定专人定期核对银行帐户余额，每月至少核对一次并编制银行存款余额调节表。认真落实银行对帐单“双签”制度，强化经济责任制，有效保证货币资金的安全。 　　4. 构建货币资金的预算控制。定期编制货币资金预算计划，对一定期间的货币资金流入和流出进行统筹安排，以增强货币资金预算的可靠性，控制避免或降低预算的随意性和主观性。 　　5. 健全货币资金的监督检查。重点检查货币资金业务不相容岗位是否分离、互相牵制，货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为，办理付款业务所需全部印章是否由一人保管，票据的购买、领用、保管手续是否健全。发现有薄弱环节，及时纠正和完善。 　　6. 选配优秀会计人员。办理货币资金业务应当配备优秀会计人员。要求他们必须具备良好的职业道德，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，并根据具体情况定期进行岗