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论企业内部控制存在的问题与对策 　　【摘要】　企业内部控制作为现代企业管理的一个重要组成部分，它更是管理控制企业内部的总称，企业的规模越大对其内部控制要求的系统越高。其实企业内部控制已成为衡量现代企业管理的最重要的标志，更是现代企业进行经营、管理的基础中的基础。本文主要阐述了现代企业内部控制的现状，以及企业内部控制所存在的问题与对策与建议。 　　【关键词】　内部控制 股权结构 外部监督 激励与约束 　　1.　现今企业内部控制的现状 　　1.1企业法人的治理结构极不完善 　　现今我国企业特别是国有企业皆由法人控股，致使股权过于集中。企业治理结构非常不完善。虽然企业制度要求企业建立规范的法人治理结构，但由于股权结构过于单一。股东大会、董事会、监事会、经理层无法真正的做到互相监督与制约。因此公司治理结构的缺陷，使得内部人员在缺乏监督制约的机制下，不自觉的将自身的利益凌驾于内部控制之上。 　　1.2约束和激励机制不健全，既缺乏充分的激励，又缺乏有效的约束 　　首先由于企业约束法人或高级管理层的体制或机制并不健全，致使影响企业发展的重要因素之一。其次影响企业经营效率和长期发展的重要因素就是对高层管理人员进行控制和激励。高级管理层强硬的态度和立场，是企业内部控制体系存亡的关键。在现代企业中，对经理人员的激励上，表现出倾向是继续由国家掌握对国有企业经理的工资总额和等级标准，使用这种薪酬制度根本无法恰当地估计和承认主要经营人员的贡献，这种既缺乏合理、合法、充分的激励，致使经理人员的个人利益导很难与公司的长远发展目标形成一致，因此企业经营者为了追求自身效用的最大化，就会增加在职消费。 　　1.3对企业管理人员缺乏有效、适当的控制活动。 　　有效控制最基本要求就是制定控制程序和标准。而我国企业尤其是国有企业缺乏对内部控制制度。由于没有建立有效的企业控制机制，因而许多企业会计人员由于素质较低，造成账务处理极度混乱。企业内部管理，更是缺乏必要的内部牵制制度，有的企业连必要的账目都没有，更别说是进行财产清算了。这样就不可能不导致会计信息的失真。 　　2.　企业内部控制失效的成因 　　俗话说：“冰冻三尽，非一日之寒”。　企业内部控制存在问题的成因是多方面的，既有人为的素质原因，更主要的是制度原因。如： 　　2.1二元控制主体矛盾导致内部控制不力 　　市场经济的不断发展的今天，企业的所有权和经营权也发生了分离。企业所有者也己退出企业直接的经营管理，将其经营权全权委托给职业经理人。其中的问题是企业的所有者并没有建立起一套科学合理的制度，把企业管理层的利益和企业的发展状况紧密的结合起来；而且管理者的目标与企业所有者的目标并不完全一致，企业管理者追求个人收益最大化，而企业所有者追求的却是股东财富最大化。这导致了企业管理层要么对企业的发展不关心，要么对企业的内部控制有意或无意地不重视。 　　2.2企业会计人员素质较低，内部审计工作得不到应有的重视和支持。 　　随着会计队伍不断扩大，会计人员的思想教育、业务培训却远远没有跟上，而企业的有些培训又流于形式，根本无法起到真正的提高会计人员素质的作用。由于一些根本不具备从业资格、靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上。还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，弄虚作假，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。另外，许多企业并没有建立内部审计机构，或已建立内部审计机构的企业审计人员兼职过多，职责不明；而会计人员事前也未能充分发挥其应有的作用，内部审计工作根本得不到应有的重视和支持。另 　　2.3企业外部监督乏力 　　为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。然而，其监督效果却不尽如人意。究其原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一、管理分散，更缺乏必要的信息沟通，根本无法形成有效的监督合力。二是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，关键是对注册会计师监督不力，使得会计监督的执能作用并没有有效的发挥出来。三是没有按照设定的目标进行监督，甚至以平衡预算和创收为目的，弱化监督极其问题严重。 　　3.　加强企业内部控制的对策与建议 　　3.1以会计控制为核心，建立健全企业内部控制的体系。 　　在制定内部控制体系的过程中，必须以会计控制为核心，逐步健全目标明确、层次清晰的内部控制整体框架。对于管理基础工作薄弱的企业，由于其会计核算混乱，可以实行定岗定员、明确岗位责任制、从企业内部牵制和完善制度，真正的做到财产管理制度健全、会计信息真实，逐步建立起有效益的内部控制框架，以适应快速变化的经济环境。 　　3.2建立制度以强化企业内部审计工作。 　　加强企业内部的审计工作建立是健全内部控制的当务之急。那么如何使其规范化和制度化呢。首先企业管理层必须重视内部审计工作