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新税制下农产品批发市场企业控税策略 　　摘要：自全面推开营改增税收新策后，对于农批市场投资企业来说，存在有利因素的影响，但同时也带来了许多问题和税务风险，企业应对控税工作进行再筹划，处理好这些问题和风险。 　　关键词：农批企业 营改增 控税筹划 应对策略 新税制 　　农产品批发市场建设对稳定农产品价格波动、指导农民生产经营、保障城市食品供应、确保食品安全、提高农产品流通效率、促进三农问题解决等方面发挥着越来越大的作用。其行业特点是集不动产开发销售、租赁、物业管理等多领域于一体，相关涉税业务面广且复杂，做好控税策略筹划工作就显得尤为重要。 　　自国务院2016年5月1日起全面推开营改增税收新策后，对于农批市场投资企业来说，存在积极有利因素的影响，减税效果也逐渐显现。但是，对于农批企业具有不同行业的特殊性，存在着许多细节方面的问题，如果处理的不好将会导致得企业负税的增加。 　　因此，现阶段如何对企业控税工作进行再筹划，就摆到了面前。下文将以营改增的推进以及新税制税收政策的落实为重点，来探讨农批企业的控税筹划及应对策略。 　　一、农批企业纳税身份选择策略 　　对于新设立的项目，企业可以选择成为增值税小规模纳税人或者一般纳税人，小规模纳税人当前适用于3%的征收率，征收手续简单；一般纳税人适用于一般纳税办法，按行业不同分为6%、11%、13%、17%的税率和3%、5%的简易征收率，核算流程复杂，企业需要购置相应的税控设备，对人员素质要求高，管理成本高。 　　如果企业项目开发或服务增值额较高，选择成为小规模纳税人会更加有利。但是，在跨产业链型的企业集团中，作为小规模纳税人，其无法自行给下游企业开具增值税专用发票，会造成下游企业无进项抵扣而税负增加，由此考虑，企业成为小规模纳税人也存在一定的不利影响。因此，农批企业应从自身状况和上下游企业的抵扣链条效益等方面进行综合分析，最终选择确定纳税身份。 　　二、税率组合的筹划 　　根据国税总局《营改增试点办法》第39条的规定，兼营行为应分别核算销售额，未分别核算的，从高适用税率征收。当企业经营业务中包含适用多种税率的应税项目时，应合理分开核算经营收入额。否则，将会造成税负的显著增加。 　　如农批企业与商户签订一份租赁合同，合同中包括的三项收入和对应税率分别为，摊位租金11%，佣金11%，管理费6%。在基建发承包业务中，按照应税行为分类，勘察、设计属于现代服务业税率6%，施工属于建筑服务业税率11%，设备材料采购业务税率17%，三者税率之间存在着很大的差异。如果收入未分开核算，那么就会存在从高适用税率缴纳增值税的风险。 　　还有，按增值税税制不动产经营租赁税率为11%，有形动产经营租赁税率为17%，一份厂房含设备的租赁合同，如果将设备和厂房业务分开处理，企业不仅可以降低较高税负率行为的税基，同时还可以降低房产税的税基。 　　不难看出，企业如果不对业务中纳税项目进行合理的控税筹划，其综合税负将会有明显的差异。因此，应根据业务的性质确定其会计统分核算的可行性、合法性，并运用税率组合筹划模型，选择最优税率组合。 　　三、根据农批行业特点制定企业战略 　　农批市场企业经营业务涉及到多个行业，企业发展的方式可根据不同行业业务范围、开征税种、税率、优惠政策、计算方法的差异做灵活选择，如实体农批市场企业单独成立经营租赁公司、房地产开发公司、物业管理公司、仓储物流公司、商品销售公司，将摊位租赁收入、不动产开发销售、代收维修基金、代收房租、代收水电费、仓储业务等业务收入从高税负率行业中减除或分立；根据成本结构和税率的不同，对商铺等不动产的销售，考虑增加精装返租、售后回租和先租后售等营销方案的节税后效益进行比选；对企业的运营模式，应考虑采用调整产品或服务技术配比、混搭销售、包装升级、优化成本结构、提高附加值、以及人力劳务外包等方式以增加进项税源。平衡好不同税率行业的计税税基和业务分立带来的抵扣链效益。 　　增值税税制下，企业外购服务的成本可以相应扣除，使企业更加倾向于将服务业外包或者从主业中分离出去，形成主辅分离、服务外包的模式。外包服务的进项税部分又可以抵扣，既减轻税负，又能集中资源发展企业核心业务。 　　企业管理层应在充分了解营改增政策内涵的基础上，制定正确的定价机制和发展策略。如农产品产业的相关免税政策较多，企业可将经营范围向产业链的上下游延伸，完善增值税抵扣链条。这样就能够让企业根据自身的发展态势来对定价机制进行优化，让企业在激烈的市场竞争中能够拥有较强的适应能力。 　　四、合作单位的甄选 　　上游企业能够提供什么样的增值税票，决定着下游企业能否取得足够的进项税，如合作单位为免征增值税企业、小规模纳税人、限额开票、简易征收或其他低税率的纳税人身份，会造成下游企业税收链条断裂