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新常态下大型审计项目档案归档模式创新研究 　　摘要：结合大型审计项目新常态对审计档案归档工作带来的重大影响以及国内外关于归档管理的发展趋势，本文构建了大型审计项目档案“嵌入式全程归档模式”，即在大型审计项目的每个环节中，档案工作都进行深度渗透与嵌入，在完成审计项目的同时也要完成项目档案的归档工作，并提出了审计机关改进审计档案归档管理的策略。 　　关键词：大型审计项目新常态嵌入式归档模式 　　审计档案，是指审计机关进行审计（含专项审计调查）活动中直接形成的对国家和社会具有保存价值的各种文字、图表等不同形式的历史记录。[1]构成审计档案的文件材料，包括电子和实物等形态的记录材料。2012年11月28日，审计署、国家档案局第10号令公布《审计机关审计档案管理规定》，提出了进一步加强审计档案工作领导、健全审计档案工作机制、落实审计文件材料归档工作责任的要求，确保档案工作标准的全面落实和审计档案的规范化管理。 　　党中央、国务院高度重视审计工作，做出了完善审计制度、保障依法独立行使审计监督权的决策部署，要求审计机关对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，以全面履行审计监督职责，充分发挥审计推动完善国家治理的基石和重要保障作用。与之相适应的是，对涉及全局或行业性的重点资金、重大项目、重大政策的全面审计逐步增多，审计项目规模不断扩大，大兵团、大项目连续作战的审计组织模式逐渐常态化。鉴于此，探索新常态下的大型审计项目档案归档模式，以更好地适应新形势新任务对审计工作的新要求，成为需要迫切研究的课题。 　　一、大型审计项目新常态对审计档案归档的影响 　　大型审计项目通常是针对全国范围内的一个或多个关系到国家体制机制层面、关系到国家发展的全局性问题，由审计署在全国或多数省份统一组织、同时开展，多级审计机关共同参与。[2]大型审计项目新常态对审计档案归档工作的重大影响突出体现在以下方面： 　　（一）归档资料数量庞大 　　大型审计项目审计事项复杂，涉及面广，时间跨度长，形成的归档资料数量庞大。如已在审计署统一归档的审计档案中，财政存量资金审计档案近2000卷、30万页，政府性债务审计档案3800余卷、65万余页。 　　（二）归档工作链条长 　　近年来实施的大型审计项目多是在中央、省、市、县四级同时开展审计，审计档案归档涉及层级多，工作链条长。2013年，全国政府性债务审计更是涉及中央、省级、市级、县级、乡镇5个政府级次，审计了154460个单位、730065个债务项目、2454635笔债务，对每笔债务，审计人员都依法进行了核实和取证，审计结果分别征求了有关部门、单位和地方各级政府的意见。[3] 　　（三）归档资料统一规范难度大 　　大型审计项目参审人员规模大、来源单位层次多，审计人员业务能力水平存在差异，对审计取证等规范性掌握不尽相同，导致取证材料质量参差不齐。审计实施范围大、层级多、发现问题多，审理工作量大、时间有限，对所有问题进行全面审理难度较大。档案管理人员往往很少参与审计质量检查，审理人员也很少在立卷归档环节参与相关检查工作，使得归档文件材料的充分性、适当性、规范性难以有效保障。 　　（四）归档时间长 　　大型审计项目归档资料数量多，整理难度大，导致归档时间长。但当前审计项目之间衔接较为紧密，有时甚至是无缝对接，留给审计项目的整理归档时间并不多。大型审计项目审计档案规模大、层级多，立卷责任人分属不同处室甚至不同单位，归档情况较为复杂，现有的归档时间更显不足。 　　（五）归档业务素质要求高 　　目前，承担大项目审计档案立卷归档的具体人员往往不是对审计项目情况最为熟悉的项目主审，有些单位档案管理队伍流动性较大，专兼职档案员自身的档案专业知识和审计业务水平较为一般，难以适应大型审计项目归档要求。 　　二、归档管理的发展趋势 　　（一）事后归档模式的弊端日益凸显，全程控制的呼声越来越高 　　事后归档模式是目前主要的归档模式，其诸多弊端正逐渐显现，相关研究者和实践工作者开始探索档案管理的全程控制，在建设工程、医院等领域，都进行了有益的尝试并取得了一定成效。审计档案目前采取的是事后归档模式，尽管在审前和审中也有了越来越多的介入，但仍显不足。 　　（二）信息技术在归档工作的应用越来越普及 　　信息技术在档案行业的应用，有效地提高了档案管理的效率，减少了工作失误的发生，确保了档案管理的规范化、系统化和程序化。借助信息技术进行在线归档、云归档已经在国内外开始兴起。审计工作的信息化建设也在不断推进，审计档案归档工作借助信息技术的发展也将跃上新的台阶。 　　（三）各专业档案的归档模式体现出其行业特性 　　2011年，国家档案局编制的《国家基本专业档案目录》（第一批和第二批）就包含了100