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浅议企业内部控制问题及对策 　　【摘要】企业内部控制贯穿于企业生产经营的全过程，是企业最基础性的工作。本文分析了我国企业内部控制现状及弊端，有针对性的提出改进的途径和对策：1、建立良好的控制环境；2、合理构筑严密的企业内控体系；3、加强对内部控制行为主体人的控制；4、加强企业内部会计控制管理。对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义。 　　【关键词】内部控制; 问题;对策 　　 　　在市场竞争日趋激烈的情况下，企业面临的基本问题是如何通过协调内部资源的有效利用来适应外部环境，使企业能够不断的发展壮大。 　　 　　一、内部控制制度简述 　　 　　1、企业内部控制的定义 　　内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员的影响。 　　2、内部控制的要素亦即内部控制的内容 　　归根结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容和形式。 　　（1）控制环境。控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础； 　　（2）风险评估。风险评估中的要素包括关注对整体目标和业务活动目标的制定和衔接，对内部和外部风险的识别与分析，对影响目标实现的各项政策与工作程序的调整； 　　（3）控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效，保障资产安全及职务分工等； 　　（4）信息与沟通。企业在经营过程中，必须识别、捕捉确切的信息，并进行交流与沟通。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理企业外部的事项，活动及环境等信息； 　　（5）监督。监督是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价的总称。监督活动由持续监督、个别评估所组成，主要应关注监督评审程序的合理性，对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等，确保企业内部控制能持续有效地运作。浅议企业内部控制的问题及对策经营管理经营管理浅议企业内部控制的问题及对策 　　3、内部控制的作用 　　在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经的系统的重要位置。具体地讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用： 　　（1）保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施； 　　（2）保证会计信息的真实性和准确性； 　　（3）有效的防范企业风险； 　　（4）维护财产和资源的安全完整； 　　（5）促进企业的有效经营。 　　 　　二、企业内部控制失控的表现 　　 　　1、会计信息失真现象严重 　　近年来，企业由于会计工作秩序不规范，核算不实及缺乏有效的程序控制等而造成的信息失真现象较为严重。 如发票、有价证券及有关会计图章的分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员不相容岗位的“内部牵制”原则等得不到真正落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的评据支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等。 　　2、内控失效导致潜亏增加 　　有的企业由于实物资产内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的出库未按规定手续办理，且会计记录缺乏及时的内部稽核制度，对多年来的摧毁、报废、短缺、积压、滞销物资不做处理及经济往来中审查制度不健全等等，这些现象致使企业隐藏着巨额潜亏。 　　3、独裁专制造就企业“黑洞” 　　对有些企业来说，《公司法》的规定和现代企业内控制度的制约形同虚设，个别企业领导过分追求表面政绩，违反程序，硬性投资，造成企业投资“黑洞”现象时有发生。 　　 　　三、企业内部控制失控的原因 　　 　　1、企业内部控制制度不完善，执行不得力 　　目前，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，不仅尚未制定出办法，有些企业即使建立了内部控制制度，内容不是过于简单、残缺不全，就是有关内容不够合理。更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度印在纸上，挂在墙上，以应付有关部门的检查，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题总是强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的严肃性。 　　2、考核企业干部政绩、业绩机制不完善 　　长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”，硬指使财会人员弄虚作假。还有业务主管部门，为了加快本系统的经济发