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浅议煤炭企业基本建设财务管理体系 　　摘要：煤矿基本建设项目往往投资大，建设周期长，不可预知的因素较多，投资的风险也越来越大。而许多煤炭企业却在基本建设财务管理方面存在着预算不准、核算不规范、资金筹措不及时、项目分类不准确、竣工决算不合规等诸多问题。因此，煤炭企业有必要建立一套科学、健全的基本建设财务管理体系，来有效地规避投资风险，提高投资回报。 　　关键词：煤炭企业 基本建设 财务管理体系 预算管理 核算管理 　　一、基本建设财务管理体系概述 　　基本建设财务管理是从项目可研开始到项目交付使用全过程的财务控制和管理。财务管理是基本建设管理的核心，是以价值形式对基本建设全面经济活动的综合管理，其内容应当包括基本建设项目的预算管理、工程项目管理、资金管理、会计核算管理、竣工决算管理等。 　　基本建设财务管理的基本任务是确保整个基建过程中坚决贯彻执行国家有关法律、行政法规和基建财务管理的各项规章制度；依法、合理、及时筹集和使用基建资金；保证企业基建项目的顺利进行；做好基建资金的预算编制，按程序严格审查基建项目预决算；做好基建会计核算、会计报表和财务分析工作；建立、健全基建资金内部管理制度；严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，努力提高投资效益。 　　基本建设财务管理基本原则：一是专款专用原则。基建资金必须按规定用于经企业批准的基建项目，不得挤占、挪用、截留。如果是集团企业，集团公司所属的各基建单位应按照集团公司规定开具账户，实行专户存储、专款专用，确保资金能及时足额用于工程建设。二是经济效益原则。 基建项目从论证、立项、开工、竣工到交付使用的全过程；基建资金从筹集、使用、核算到管理的全过程，必须厉行节约，降低工程造价，减少损失浪费，努力提高资金使用效益。三是实时控制原则。为严肃基建投资计划，确保工程按计划执行，不得随意扩大建筑规模、增加建筑面积、提高建筑标准。基建资金用量应控制在计划额度内，原则上不允许突破。如经论证，确需设计变更需要增加的，需履行取得相关审批程序审核同意后，另行追加计划，以维护预算的严肃性。四是坚持“三算”原则。即设计有概算、施工有预算和竣工有决算。 　　扎实做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务机构；建立健全财务管理制度；规范财务核算。 　　二、做好预算管理 　　（一）设立相关部门，明确部门分工 　　山东能源淄矿集团的做法是规划发展部负责组织集团公司煤炭主业基本建设项目预算管理编制工作，并对预算指标完成情况进行全过程跟踪管理；非煤产业部负责非煤产业基本建设项目预算管理编制工作，并对预算指标完成情况进行全过程跟踪管理。财务部门负责预算资金的筹措和支付控制，审查投资资金的来源，检查、监督资金的使用，确保资金控制在预算之内。 　　（二）上下结合、时间分解，完善编制程序 　　根据企业下达的年度投资计划，结合项目进展情况，按季度提出投资预算安排，报相关部门平衡审查，并将审查情况反馈给建设单位。建设单位按照反馈意见进行修改后重新上报。有关部门将修改后的投资预算报分管领导批准后，提供财务部门作为年度预算考核指标。 　　（三）严肃预算执行 　　预算指标下达后，建设单位必须严格执行，并做到工期、资金、措施、责任人四落实，确保建设投资控制在预算之内。如遇客观原因确需变更预算，应上报预算变更申请报告，履行完相关审批程序获得批准后方可进行调整。无正式批复，一律不得进行调整。 　　三、做好工程项目管理，明确各项目列支范围 　　严格执行国家发布的定额管理办法，将基本建设项目投资按照投资额的构成分为建筑安装工程投资（包括矿建、土建、安装工程）、设备投资、待摊支出和其他投资四部分。 　　建筑安装工程投资是指发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。 　　设备投资是指发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。 　　待摊支出，是指建设单位按项目概算内容在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值而应由所建造固定资产共同负担的相关费用。主要包括：资本化利息支出、土地复垦及补偿费、工程管理费、临时设施费、设备检验费、工程质量监理费、应负担的税金、报废及毁损净损失三通一平费用等。各基本建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。 　　其他投资是指发生的构成基本建设实际支出的房屋购置，以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出，包括房屋购置费、办公生活用家具