决策税率与表现税率的基本思想及实证分析：一个政府和企业的动态博弈模型.docVIP

决策税率与表现税率的基本思想及实证分析：一个政府和企业的动态博弈模型 决策税率与表现税率的基本思想及实证分析 ——一个政府和企业的博弈模型 周阳敏 邹杨霞 （浙江大学 经济学院，浙江 杭州 310027；郑州市金水区地方税务局,河南 郑州 450003） （本文版权属于《经济经纬》，发表于《经济经纬》2003年第5期.p68-70，同时，本文是“制度资本理论”系列中的第二部分[第一部分是“制度竞争”、第三部分是“转移支付”]） 摘要：本文构造了三个简单的数学模型，介绍了政府与企业的相互博弈而产生的决策税率与政府单方面制定的表现税率的差别，并由此造成社会福利损失。根据不同力量对比和政府的不同角色的转换，得到政府对税收政策决策模式，并得到相应的政策建议。 关键词：决策税率 表现税率 博弈 均衡 中图分类号：F812.42 文献标示码：A 文章编号：1006-1096（2003）05-0068-03 Economic Analysis of Deciding Tax and Formal Tax:A Model of Game between Government and Enterprise Fairtown ZHOU Yangmin；ZOU Yang-xia (School of Economics, Zhejiang University, Hangzhou 310027, China；Jinshiu Bureau of Tax, Zhengzhou 450003) Abstract: this article sets up three simple mathematic models, introduces the deviation of decisive tax rate from apparent tax rate constituted by government and points out the deviation causes the loss of social welfare. Based on comparison of deferent parts and alternative of deferent roles of government, the model of government deciding tax policy and following policy suggestions can be concluded. *作者简介：周阳敏（1971-）男，重庆市人，浙江大学经济学三年级博士研究生、管理学硕士，主要从事现代企业后家族管理研究、企业战略预警管理研究、国际金融、国际贸易、国际投资的理论及应用研究等。 邹杨霞（1977-）女，河南省郑州市人，在职硕士研究生，主要从事税务研究、会计研究等。 联系人：周阳敏 联系地址：（310027）浙江大学玉泉校区1521#信箱； ：0571amp; 013858187506； E-mail: Fairtown@21cn4 amp; Fairtown@zju.edu 2002年6月18日 决策税率与表现税率的基本思想及实证分析 ——一个政府和企业的博弈模型 一、引言 长期来看，企业和政府之间互动的过程形成了一个博弈的过程（周阳敏，2003）。尽管税收存在的时间很长，但关于税收的研究比较有限，特别是在中国，涉及税务的基础理论主要以国家强制力为分析逻辑。雷根强、沈峰（2002）研究了税收遵从成本对税收的影响，并指出了“激励兼容”原则，即设计合理的制度，让纳税人诚信纳税的预期收益大于偷逃税的预期收益。濯景明、解宏（2002）则从纳税人与国家之间的信息不对称的角度研究了税务机关采取何种策略进行有效地促使纳税人依法纳税，并指出税务机关在制定税务检查策略时要综合考虑应纳税款、检查成本、对偷逃税的处罚力度等因素。 接下来本文的第二部分介绍决策税率与表现税率的基本思想；第三部分给出一个分析框架，并构建了三个不同状态的数学模型；第四部分则进行模型的实证检验；最后是本文的结论。 二、决策税率与表现税率的基本思想 众所周知，税率具有法定性，通常表现为明文规定。各级税务机关和企业都是依据明文规定的税率来征税和缴税。有时法律只规定了一定的税率范围，但最终仍旧需要相应权力机关确定下来，这仍旧属于政府行为，只不过是制定权力在政府部门内部的细化罢了。政府明文规定的税率即是我们讨论的表现税率，具有明显性，表面性和书面性。 由于企业可以进行税收筹划，在税法规定的范围内，利用国内各地的税收政策和各国税收政策的优惠、差异、选择性、矛盾性、不明确性，在全国以至全球范围内分配税收费用追求税收费用的最小化，（一跨国公司平均几十亿净利润没交一分的税）采用有利于