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浅论企业财务内控制度体系构建途径 　　摘要：随着现代企业的高速发展，特别是企业集团的迅猛发展，企业的所有权与经营权的分离，这些过程都孕育着财务内控制度的发展。为适应经济发展和环境要求，企业应切实加强财务内控制度的建设，建立其财务内控制度体系，防范各种财务会计工作漏洞。 　　关键词：企业　财务内控制度　构建 　　 　　1　绪论 　　 　　随着现代企业的高速发展，特别是企业集团的迅猛发展，企业的所有权与经营权的分离，这些过程都孕育着财务内控制度的发展。多年来，企业的财务会计问题层出不穷，就连在相对规范化的上市公司里也屡见不鲜，这主要体现在企业会计基础工作薄弱，没有形成企业统一的规章制度规范，内部会计(审计)监督不力，人员素质不高，企业受利益驱动，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计水平低下。这不仅造成单位会计工作紊乱无序，管理混乱，给贪污，挪用公款或侵吞国有资产的不法分子开了“绿灯”，大量的“小金库”，“公款私存”、“以公充私”油然而生，而且给企业造成了损失，给国家带来了各方面的不良影响。 　　随着国家的高度重视。各项法律法规的制定与完善，企业必须根据环境条件、自身特点和总体规划等情况去逐步完善财务内控制度(体系)。现代企业都注重企业的财务管理和会计工作，而要做好就必须以制度为前提，建立起企业财务内控制度体系。 　　 　　2　企业财务内控制度的含义 　　 　　根据美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》(1996年)，内部控制含义为，一个企业的董事长，管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效果和效率，符合适用的法律和法规。可以内部控制划分为五种成份，它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控： 　　1、控制环境，构成个单位的氛围，影响内部人员控制其它成份为基础。它包括：员工的诚实性和道德观；员工的胜任能力一董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式组织结构；授予权利和责任的方式；人力资源政策和实施。 　　2、风险评估，指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素和内部因素进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程序，评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。 　　3、控制活动，指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类： 　　(1)业绩评价，指将实际业绩与其他标准，如前期业绩、预算和外部基准尺度进行比较；将不同系列的数据相联系，如经营数据和财务数据，对功能或运行业绩进行评价。 　　(2)信息处理，指保证业务在信息系统中正确、完全和经授权处理的活动。 　　(3)实物控制，也称为资产和记录接近控制，这些控制活动包括实物安全控制、对计算机以及数据资料的接触予以授权、定期盘点以及将控制数据予以对比。 　　(3)职责分离，指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为。 　　4、信息与沟通，指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。沟通是使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。它包括使员工了解在会计制度中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告例外情况。沟通的方式有政策手册、财务报告手册、各查薄，以及口头交流和管理示例等。 　　5、监控，指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革，运行及改进活动评价，包括内部审计和与单位外部人员，团体进行交流。 　　企业财务内部控制是企业内控制度的重要组成部分。在企业整体内部控制思想的指导下，以法的手段从财务会计方面综合控制环境、风险评估，控制活动、信息与沟通、监控中的特点，为企业业务活动的有效进行，保护企业资产的安全、完整和效益，纠正错误和舞弊行为，保证会计资料真实性、合法性和完整性而制定和实施的财务会计方面的政策和程序。 　　我国的企业应当以《会计法》、《具体会计准则》和其他有关法律制度为依据，以企业的生产经营特点和管理要求为基础，以会计核算和会计监督为中心，针对财务合计工作和管理中的各个环节，制定便于操作和监督检查的财务内部控制体系，从而规范单位内部管理。有效防范经营风险。保护单位财产的安全和完整，保证国家政策、法律、法规制度的贯彻执行，并成为企业内控体系有机的重要的组成部分。 　　 　　3　企业财务内控制度体系的构建途径 　　 　　3.1　基本框架构建 　　企业财务内部控制度(体系)的内容是多方面的。我们可以从不同的角度进行构建。如按控制方法构建、按控制的对象(要素)构建、按结构层次构建、按管理环节构建等。本文在这里主要阐述按控制方法构建的方法。 　　1、财务组织结构控制制度，要求贯彻不相容