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浅谈营改增对物流企业影响及建议 　　摘要：2012年8月1日起，我国实行营业税改增值税试点，试点行业主要有交通运输业和部分现代服务业。本文主要对所涉及的物流企业进行实证调查，探究“营改增”后对企业产生的影响，分析其原因并提出相应的建议。 　　关键词：营改增；物流企业；建议 　　2011年财政部、国家税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》（以下简称《试点方案》）通知中指出，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作主要在交通运输业和部分现代服务业中进行。2012年8月1日起，我国将“营改增”试点范围扩大至北京、天津等10个省市。 　　物流企业作为从事物流活动的经济组织，主要从事交通运输及仓储、装卸、包装、配送等物流辅助服务，《试点方案》对物流企业规定了交通运输业按照11%的税率征收、物流辅助服务按照6%的税率征收。为此，作为主要改革对象的物流企业，实行“营改增”具有重要的意义和影响。 　　一、我国实施“营改增”的意义 　　1.降低企业税负，解决了重复征税问题 　　“营改增”后，实现了从原来“全额征收、道道征收”的营业税制向具有“环环征税、层层抵扣”的增值税税制的转变，打通了不同产业增值税抵扣链条，从制度上解决了由于货物与劳务税制不统一而造成的重复征税问题。 　　2.推动利润增长，实现企业自身健康发展 　　实行“营改增”后，企业合理安排筹资、投资、经营等财务活动，针对供产销以及内部核算等进行合理决策，利用国家法规积极进行纳税筹划和规避风险，既降低了税收负担，也提高了税后利润，实现了企业健康发展。 　　3.促进产业升级和企业发展模式转变 　　实行“营改增”后，通过进一步打通、延伸和拉长货物与服务之间、各环节之间、各企业之间的增值税抵扣链条，绝大部分试点企业以此为契机，着力整合资源、开拓渠道、拓展空间、创新服务领域，有利地促进了试点企业经营模式的转变，加快了产业升级，提升了企业竞争力。 　　4.加速大型物流企业专业化分工，减轻了中小物流企业生存压力 　　实行“营改增”后，物流外包已成为物流业发展趋势，有利于物流业的专业化分工和服务外包的发展，加速生产性服务与制造业相分离，有利于我国产业结构调整，促进物流企业持续发展。 　　另外，物流企业外购燃料、设备和修理费支出等的增值税进项税额可以进行抵扣，降低了物流企业的经营成本，鼓励企业进行技术改造和设备更新，促进企业发展；同时，中小物流企业可选择成为增值税的小规模纳税人，降低税负、避免重复纳税，减轻了中小物流企业生存压力。 　　二、“营改增”对物流企业的影响 　　据国家税务总局统计，2012年“营改增”试点地区为企业减少税收300亿元，总体上减负300多亿，有20多个行业实现减税。随着试点省市的推进，纳入试点企业户数也在不断增加，减税规模有望进一步扩大，但也有的行业税负有所增加，其中较为严重的就是物流企业。 　　1.从地区的角度看“营改增”对物流企业的影响 　　在上海，据调查结果显示，2013年1月67%的试点物流企业实际缴税平均增加5万元，个别大型物流企业的税负增加了100万元。其中上海德邦物流公司1月份实际税负比上年同期上涨了3.4%。 　　据山东省统计数据显示，山东共有交通物流企业17000户，参加“营改增”试点的142户。如果按目前试点执行，就山东的情况看，七成以上物流企业税负将大幅度增长。 　　在深圳，物流企业2012年1-6月营业额占深圳GDP8.8%的比重，物流企业对深圳经济起着支柱作用。“营改增”后，物流企业税负将大幅上升，很多企业的资金链中断，如果没有政府补贴，近万家物流企业将面临倒闭。 　　2.从业务的角度看“营改增”对物流企业的影响 　　《试点方案》对物流企业一般纳税人设置了交通运输服务按照11%的税率、物流辅助服务按照6%的税率征收增值税，而物流业小规模纳税人按照3%的税率。从2012年“营改增”试点情况来看，小规模纳税人税负明显下降，从事交通运输服务的物流企业一般纳税人税负“不降反升”，这与之前对“营改增”所希望的减税效果背道而驰，导致有些地区出现了争当小规模纳税人的现象。 　　三、试点物流企业税负增加的原因 　　我国进行“营改增”的主要目的是减轻物流企业的税务负担，促进我国物流企业更快更好发展。但事与愿违，试点物流企业税负“不降反升”，究其原因，主要有以下几方面。 　　1.税率设计过高，上下游抵扣链断裂 　　按照试点方案，物流企业出现税负增加的现象，原因是在此之前营业税税率是3%，变为增值税税率11%，只有抵扣率要达到8%才能保持税负不变，否则税负就会增加。“营改增”之后，理论上11%的增值税是可以抵扣的，但试点企业反映实际税负有可能增加到90%以上。分析其原因主要是上下游抵扣链断裂，没有全面打通增值税链条