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浅述境外工程项目税收有效管理 　　随着改革开放的程度不断深化，我国社会经济在发展的过程中能力与水平不断提升。并在世界经济发展环境当中具有越来越重要的经济地位。逐步成为了世界经济环境当中的经济大国，受到世界经济各国的普遍认同。我国在面对世界经济大环境之下，积极实施走出去“战略”，结合实际情况，我国的工程施工企业在开展境外业务方面逐步增多。加强境外企业、境外项目的税收管理具有十分重要的意义。只有不断强化境外税收管理能力与水平，充分规范境外税收相关管理才能够真正规避国际市场环境的税收风险，保持国际业务可持续稳定发展。 　　一、境外工程项目税收环境与税收管理的现状问题 　　（一）境外新税收政策影响 　　为了能够更加高效的实现对境外工程项目的税务管理应当充分了解境外税务相关情况。基于2008年世界经济危机的背景环境，境外许多国家都实施了新税法，新税法主要基于本国当前经济情况制定，取消了对国外投资对象的税收相关优惠政策。换言之，在2009年之后，在税收方面，投资者将不再受到境内或者境外投资者的身份影响，彼此之间待遇平等。新税收政策的实施相对于以前的优惠政策更加苛刻，这主要与当期的社会经济发展环境相关。 　　（二）境外工程项目税收管理不足造成经济损失 　　境外项目往往会对个别税法内容与概念在理解的时候产生差异性。这种差异性会造成企业的经济损失[1]。这种损失可能严重影响企业的经济效益。企业则会通过采取上诉的方式，挽回自身的经济利益。但是通常情况下，项目企业大都会败诉。一些国家的税务主管部门会进行税收相关内容的检查，并认为项目的代非侨民支付到国家预算的增值税将不能够抵扣。这个过程中，企业则根据税收条款认为增值税支付都应当由于该非侨民企业结算企业来承担。缺少相关专业性管理人才，税务管理研究工作发展困难。 　　企业在开展国际间的投资业务以及项目工程承包业务的过程中，需要相关专业性的人才进行语言、税务合同以及经贸交流。但是，当前相关领域的专业性人才的数量较少，这就造成了我国企业在发展境外工程项目时的先天性不足的情况出现。 　　除此之外，相关企业的人才培养意识不足且存在误区，在对外输出人才的过程中，并不是将培养人才作为主要目的[2]。相反，企业将之作为一种待遇，员工则在这个过程中轮流学习，经费巨大，却仍然不能够形成相对统一的具有独立工作能力的核心工作团队。当前各国针对境外税收方面研究力度不大，认知存在不足，在合作税务管理方面的研究并不细致，因此会存在任何与实际操作过程中的失误。 　　二、境外工程项目税收管理主要模式分析 　　境外工程项目税收管理从运行模式角度进行分析主要包括两个方面，相对应的具体税务管理模式同样具有两种形式：其一，自由名义中标，该项目模式主要是以一种独立核算方式，属于独立税收管理方式。能够在境外独立外帐并独立完税[3]。其二，窗口单位名义中标，这需要从整体上进行分包自营。采用窗口单位进行相关的税务登记，进行独立核算以及税收管理。并能够在境外独立外帐以及独立完税。除此外，采用窗口单位名义进行分包还需要分析相关的具体实施办法。税金结算则主要采用一定比例进行扣除[4]。分包商并不需要对相关项目完税进行负责。 　　三、境外项目税收相关管理办法与建议 　　（一）境外项目税收管理办法 　　严格对境外项目税收管理内容进行规范，尽可能对国际业务税收当中存在的风险进行规避，需要采取相对更加积极的办法控制风险程度。规避税收的主要方法，统一建立一套专门对付当地税务部门的外账，这套账应该根据所在国税务部门的情况、项目与税务部门的关系、企业当地的影响力等因素每年确定一个比较合理项目能接受的税额。外账确定这个税额，通过多列成本减少企业税负。达到少缴税的目的。另外设立一套内账，内账是真实核实项目财务情况的账，满足国内总公司管理的要求。以此实现对我国企业经济效益的维护。境外项目税收管理办法主要思路包括以下几个方面的内容： 　　1、境外项目税收开工之前需要进行税收管理相关组织筹划工作。所谓税收组织筹划主要是指相关企业纳税人在面对国际税收环境情况，为了能够确保自身利益得到最大额实现，采用更加合法的方式，有效利用不同国家的税法规则差异以及国际税收协定当中的种种缺陷，实现法人或者自然人与物的有效流动或非流动，亦或者是变更经营地点以实现企业风险规避。这种方式减少了相关纳税义务相关经济活动[5]。这就需要专门人员对相关国家的税收政策信息情况进行收集，掌握税法的主要特征，选择更加适合本企业发展的会计事务所或者税务代理机构。与此同时，项目实施过程中，应当充分总结有关税收管理相关现状情况与可能存在的问题，通过制定更加合理的税收管理方案与办法解决产生的问题。 　　税收筹划作为税收管理工作的当中至关重要的问题，更加是税收管理工作当中的基础性内容，自始至终其