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生态视角下中小物流企业内部控制研究 　　摘 要：建立健全的内部控制制度是中小物流企业发展必不可少的客观需要。从生态视角分析目前我国中小物流企业内部控制的现状，通过构建生态视角中小物流企业内部控制的原则，提出构建生态视角中小物流企业内部控制体系的思路。 　　关键词：生态视角；中小物流企业；内部控制 　　中图分类号：F252 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）14-0043-02 　　生态学（ecology） 一词源于希腊文，原义是指研究关于居住环境的科学，现代社会一般理解为研究人与自然、社会、经济共同发展的一门学科，该学科追求生态系统的平衡，探寻经济、社会、环境等系统的共生性。生态学研究的范围逐渐渗透到自然科学、社会科学等各个领域，从生态的角度出发研究人文、经济、社会、环境等相关问题，为学术界和实践工作者提供了一个全新的思维[1]。 　　物流业作为 21 世纪的朝阳产业，建立完善的内部控制机制是建立现代企业制度和适应市场经济的客观需要[2]。而我国物流企业起步较晚，大多属于中小物流企业，由于诸多主观或客观的原因导致企业内部控制体系设置还不是很健全。本文试着从生态视角分析目前我国中小物流企业内部控制的现状，并对我国中小物流企业内部控制体系的构建提出相应的建议。 　　一、生态视角下的中小物流企业内部控制现状 　　（一）内部控制意识薄弱 　　中小物流企业大多是私营企业，没有形成自己特有的企业文化，从管理层到普通员工，普遍对企业管理制度的科学性认同度不高。内部控制制度作为一种重要的制度，并没有在中小物流企业员工的意识中产生积极作用，员工对企业内部控制的重要性认识不足，把企业内部控制简单的等同于内部监督，认为企业内部控制就是一种对内部的监督和约束。而私营企业的日常管理很多是凭着经验进行，管理者认为根据自己的管理经验，足够保证企业正常运营，没有必要另外花费过多的人力、物力在企业内部控制方面；认为如果企业建立内部控制制度，只会对管理者的管理行为带来不必要的干预，不利于管理者决策的自由发挥，同时，由于内部控制一般不能产生立杆见影的经济效益，只会增加企业的负担。 　　（二）信息化服务水平偏低 　　信息化管理已经成为企业管理的重要手段，很多大型物流企业已经逐步意识到畅通快速的物流信息对企业管理的重要性，于是投入大量的资金，直接购买或专门定制与企业相配套的物流信息系统：如第三方物流软件、EPR系统、物流成本管理系统等。同时，为了发挥物流信息系统的作用，大型物流企业还不断从外部引进高水平的物流技术人员，或选派有潜力的企业员工到高等院校或行业先进企业学习如何使用物流信息系统。 　　但很多中小型物流企业还没有意识到物流信息化管理所带来的好处，或者有意识，但受资金和技术水平等多方原因的限制，对物流信息管理的运用普遍不够。中小物流企业的日常的联系和管理主要还停留在传统的手段，如电话、人工传递信息等。传统手段传递信息有时候会严重滞后，甚至出现错误，使各个部门或管理环节相互沟通的能力减弱，造成企业整个内部控制的执行力度大打折扣。 　　（三）风险管理机制缺位 　　中小物流企业发展起点低，为了更快发展，很多中小物流企业把企业财务管理的目标简单定位于利润最大化而不是企业价值最大化。为了达到企业目标，管理者只盯住企业投资的回报，不重视企业的长远发展。只要能为企业带来利润，都是企业管理层所追逐的目标，而不管企业发展的可持续性，也不管企业发展过程中可能面临的各种风险，如企业发展过程中可能出现的市场风险、流动资金不足带来的债务风险、企业发展理念不到位导致企业长远发展潜力不足的风险、法规政策变化带来的政策性风险等。管理层对风险管理意识的淡薄导致企业不会努力去建立风险管理机制，对风险的防范能力也就不足，当各种风险出现时，管理层往往会显得束手无措，无法及时规避或降低风险损失。 　　（四）内部控制相关的职能部门设置不合理 　　中小物流企业规模较小，员工数量少。很多中小企业为了节约成本，在组织结构设置过程中，没有严格按照制度设计的程序执行，导致组织机构不是缺失，就是严重重叠交叉，很多部门领导身兼数职。形式上各部门职能明确，但实际上很多部门的职责严重缺失，各岗位之间缺乏相互的协调和牵制，当企业出现问题时，各部门之间不是相互合作寻找问题的根源，而是相互推卸责任。比如，很多企业就不会在企业内部设立专门的内部审计部门；有些企业即使设置了内部审计部门，也只是从形式上设置，而实质上该部门的独立性根本无法得到保证，无论是该部门的主管机构还是负责人，都可能由单位财务部代理。 　　（五）内部控制评价机制不健全 　　物流企业内部控制制度要得到良好的贯彻执行，就需要企业制定与内部控制相配套的评价机制。如果评价机制不健全、对内部控制的评价指标体系考虑不全