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第三方物流企业内部控制要素建立策略 　　摘要：第三方物流企业作为一种新型行业，企业的发展已越来越受到企业内部控制薄弱瓶颈的制约。借鉴企业内部控制理论最新成果――企业风险管理框架（ERM）八要素理论建立和完善第三方物流企业内部控制，对该行业做优做强有着深刻的现实意义。 　　关键词：第三方物流；企业；内部控制；策略 　　中图分类号：F270.7文献标识码：A 　　文章编号：1002-3100(2007)10-0076-03 　　 　　Abstract: The third party logistics enterprises are part of new model industry, the development of enterprises is restricted by the weak link of internal control. It is significant that making full use of ultramodern achievement in internal control theory――eight key elements theory in the enterprise risk management frame（ERM）, building-up and perfecting internal control in third party logistics enterprises for further developing. 　　Key words: third party logistics; enterprise; internal control; strategy 　　 　　1内部控制理论最新发展 　　 　　企业内部控制理论最新成果――企业风险管理框架（ERM）拓展了内部控制框架（COSO）的内涵，对企业风险管理这更宽泛的课题做了更全面的关注。但它们两者是相互依存和相互完善的一个整体，风险管理框架以内部控制框架为理论基础，并将其拓展和完善。具体来说，企业风险管理框架在原有内部控制整体框架中，增加三个要素――目标制定、事件识别和风险对策。将目标实现作为主体的使命并将四个相关联的目标贯穿于企业发展的全过程中，因此目标制定自然可作为风险管理体系的首要步骤。第三方物流企业作为新型行业，有着自身的特征和风险因素，借鉴ERM八要素理论建立和完善企业内部控制对第三方物流企业做优做强有着深刻的现实和实际意义。 　　 　　2第三方物流企业内部控制设计的原则 　　 　　在建立内部控制制度时，除了一般企业应遵循的内控制度设计的基本原则外，第三方物流企业必须根据行业特征，保证物流质量，降低物流成本，提高物流企业效益为目标来设计内控制度。具体原则有以下几个方面： 　　2.1信息化原则。信息化原则其实质就是目标性原则，就是设计内部控制制度时所要达到的目的。控制总是和信息直接相关的，正因为要获取正确信息和有效使用信息，才进行必要的控制。任何单位的管理过程都是信息传递和转换的过程，都存在信息的输入、贮存、加工、处理、输出。内部控制制度就是要保证信息畅通，保证单位信息及时反馈和利用，以便于各层次的管理人员根据各方面的信息把握时机，进行正确决策。 　　2.2系统化原则。系统是一组有联系的元素的集合，即是由相互联系、相互制约的若干元素组成的统一体。进行内部控制制度设计时，要根据系统管理的特点设计制度功能，首先要考虑单位整体的需要，其次要考虑各个子系统的需要和协调，最后要考虑整体系统适应外部环境的需要进行制度规划。系统化原则是一种方法性原则，必须贯穿于整个内部控制制度设计过程。 　　2.3标准化原则。标准化原则是一种应用性原则，主要体现在：内部控制制度必须具有合法性，与国家宏观调控制度相一致；内部控制制度必须具有适用性，符合管理者经营管理的需要；内部控制制度要求能有效地防止错误和弊端的发生，具有有效性；内部控制制度要考虑执行的可能性和效益型，以利于提高工作效率和经济效益；内部控制制度的基本框架要保留一定弹性，使其能随外部经济环境变化和内部业务发展而得到适时修改，即具有可容性。 　　2.4完整性原则。要求功能的完整性，就是根据企业的实际需要，制定的目标功能是完整的；为了保证开发系统的完整性，要制定出相应的规范，例如数据格报表文件规范、文件资料规范等。 　　 　　3第三方物流企业内部控制八要素建立的策略 　　 　　尽管ERM报告是站在企业整体角度来提出企业风险管理框架的，但其方法论意义比较明显，它为第三方物流企业的内部控制设计提供了方法论上的指导。 　　3.1内部环境的建立策略。企业的内部环境是内部控制以及其他所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构