营业税改增值税对企业财务管理影响.docVIP

营业税改增值税对企业财务管理影响 　　【摘要】我国正处于加快经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结果调整和提高国家综合实力具有重要意义。本文探究了营改增的基本原则和营改增的优点，分析了营改增需要考虑问题，并提出几点可行办法。 　　【关键词】营改增；企业财务；营业税 　　营改增是营业税改增值税的简称，主要是将一部分原来征收营业税税目的服务业纳入征收增值税的范围，进一步扩大增值税的应税服务范围。目前，我国正处于加快经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结果调整和提高国家综合实力具有重要意义。 　　一、营改增的基本原则 　　营改增的基本原则主要体现在三个方面：（1）统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。（2）规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。（3）全面协调、平稳过渡。妥善处理试点钱后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。 　　二、营改增的优点 　　营改增的优点主要体现在三个方面：（1）可以抵税，销项税是营业税就不可以抵扣，如今改成增值税了就可以抵税了，税负降低。小规模企业税负下降比较明显。（2）促进第三产业的发展。企业从其他单位购进货物，取得增值税进项发票，就可以用来抵扣当期销项税额。这一点促进上下游企业之间的融合。（3）洼地效应。洼地效应就是资金回向低的地方集中，例如一些跨国公司在中国办企业，考虑到中国人力成本相对较低，是相对的“洼地”。分交营业税的企业会从营改增中受益，规避税负问题，促使市场资源向试点地区流动，这就会行成税收洼地。 　　三、营改增后产生的问题 　　营改增需要考虑的几个问题：（1）可抵扣的流转税减少营改增之前企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额抵扣。营改增之后，企业缴纳的增值税不能在税前扣除，这是营改增之后对企业所得税最简单也是最明显的的影响。（2）可扣除的成本费用也在减少营改增之前，企业支付的运费和劳务费用，可以作为企业的成本费用在所得税前扣除。营改增之后，企业支付的运费和劳务费用，由于可以抵扣增值税进项税额，包含进项税额那部分，就不能作为成本费用在企业所得税前扣除。（3）文化创意企业面临财务管理及税务法律风险营改增税文化创意企业的会计核算提出了新的要求。营业税计税比较简单，而增值税采取的是抵扣模式，对于试点企业而言，带来整个会计核算体系的变化。（4）有部分服务企业反映税负增加。 　　从2012年1月1日开始在上海市试点，后经过国务院批准，扩大至8个省直辖市。2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业的营改增试点。2014年新年伊始，铁路运输和邮政业纳入营改增试点。这个改革的脚步一直没有停歇，进入2015年，“营改增”试点将逐步扩大至建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域，基本实现全覆盖。改革前景令人期待，但同时也意味着2015年“营改增”的全面推开面临挑战。 　　四、推行营改增后的财务管理措施 　　税率高低变化仅仅是“营改增”中企业关注的问题之一，更多问题在于“营改增”推行后诸多细节的操作问题。比如，可抵扣进项的认定存在难题，同时企业也将面临账务处理难度的增加。增值税采用抵扣的核算模式，其应纳税额等于销项税额减进项税额，需增加10个会计科目，核算难度较原来大幅增加，账务处理稍有不慎便会产生风险。企业的财务人员应充分解读税务局营改增宣传文件，掌握税收改革的方向，分析税收改革对企业的影响，从以下几个方面完善企业财务管理工作： 　　（1）积极参加税务局组织的各项税收改革会议，认真学习税法政策的关键点和难点，不留疑问，不留死角。单位财务人员定期组织税法学习会议，结合工作中出现的问题，提出解决方法，从工作中学税法，把税法吃透。 　　（2）按照税务局的要求做好相关日常财务工作，具体包括增值税发票管理、增值税纳税申报管理，掌握增值税相关工作的具体要求。例如：按时完成增值税发票系统软件升级，增值税专用发票扫描，新系统专用发票的开具，特殊业务如红字发票的处理等。 　　（3）结合税法完善企业财务管理流程。电视购物企业中主营项目是商品销售，兼营文化???意服务中的设计服务和广告服务。纳税人兼有不同税率的销售货物、应税服务，应当分别核算适用不同税率的销售额。在日常工作中，设置销售货物的财务核算，按照商品的不同税率统计计算日销售商品明细，累计形成月、年销售商品明细。做到销售订单与销售明细账目相符，收取款项与销售