营改增后对电信行业影响.docVIP

营改增后对电信行业影响 　　摘要：当前“营改增”是结构性减税的重要内容，当其总体上达到一种减税效应时，其能够对不同行业和处在不同经营时期的企业税负产生不同程度的影响。自我国2012年交通运输和部分的现代诸多服务业开展营改增之后，我国的电信行业也已经在2014年6月纳入了营改增范围，电信行业的营改增势必会对电信行业的税负和经营模式等产生影响。本文主要针对电信行业的营改增进行分析，分析其营改增的必要性和营改增给电信行业带来的影响，最后提出电信行业面对营改增的有效措施。 　　关键词：营改增 电信行业 影响 　　我国财政部和国家税务总局明确从2014年6月开始将电信行业纳入营改增的范围，自此电信行业的相关单位和个人成为增值税的纳税人，而自此不再缴纳营业税，且电信行业营增改将基础电信服务和增值电信服务进行区分，分别适用11.00%和6.00%的差异化税率。当前我国的营改增政策的实行必要性和营改增对于电信行业的影响等问题，本文将针对以上内容进行分析，并提出对策。 　　一、电信行业营改增的必要性 　　（一）有助于税收公平 　　增值税的主要计税依据以流转过程的增值额为主，且能够考虑到纳税人的获利状况，较于传统的流转税更具公平性。营业税仅是以提供应税劳务的营业额作为计税的依据，且劳务项目不征收增值税，仅征收营业税，因此针对于营业税行业存在不公平。电信行业涉及范围较广，将其营业税改为增值税有助于落实税收公平的原则。当前电信行业和其他行业的融合是当前电信行业的主要发展趋势，其中包含电信和计算机及电视行业的融合、电信行业和互联网、广电网的融合、固定网络和移动网络的融合。目前我国的电视行业、互联网行业等已经纳入营改增范围，若电信行业还未营改增，其经营活动开出的发票无法做进项税抵扣，阻碍了下游产业的发展。由此可见，电信行业的营改增，有助于完善增值税的抵扣通道，有效促进电信行业和有关行业之间的税负平衡。 　　（二）强化税收中性 　　税收中性是政府对纳税人的征税行为，由此来尽量减少因为征税带来的额外经济负担。增值税属于针对增殖额进行征收的一种税种，其特点是环环相扣、税率档次少。由此可见，增值税不会对资源配置和纳税人的生产活动带来影响，由此体现出了增值税的税收中性特征。当前增值税税收中性功能的发挥在某种程度上取决于征税的范围，即征税的范围越大，税收中性的功能便能得到更好的发挥。由此可见，电信业的营增改有助于我国的不同行业的国民经济在具体的经济交易过程中更加顺畅的进行税款抵扣。由此可见营改增在一定程度减少了纳税人的经济负担，避免了资源配置造成的扭曲效应。 　　（三）促进电信行业和其他产业的发展 　　我国电信行业实行营改增之后，有利于电信企业的设备更新和提高服务水平，由此推动了电信行业的发展。当前营改增已经成为我国服务业发展的重要推动方式，原因在于增值税能够解决我国重复征税的问题、降低我国的税收负担且能够优化我国的税制结构，同时还可促进不同产业的分工及诸多现代服务业的发展，不断推动和调整当前的经济发展方式和经济结构。就我国上海市试行营改增之后的产业发展情况对比可知，由图1-1、图1-2和图1-3可看出，上海市实施营改增之后，第三产业的比重占60.00%，比2011年上升了2个百分点；GDP较于2011年增长约7.48%。同时上海市的营改增不仅推动了第三产业的发展，同时促进了产业结构的调整。 　　二、营改增后对电信行业的影响 　　（一）对现有销售模式造成冲击 　　当前局势下，电信行业的三大龙头为占领市场，提高企业竞争力，推出诸多销售措施，但新实行的营改增会对当前的业务模式和营销模式造成冲击。电信行业运营商较多采取送话费、送套餐或者送业务等营销方案，但营业税中规定，以上的捆绑销售属于营业税中的混合销售业务，需要按照电信行业的3.00%缴纳营业税。增值税中规定，纳税人为客户提供电信业务服务时，附带的业务或者优惠活动，应按照其取得的总价款和价格之外的费用进行计算，按照各自的税率扣除增值税。由此可见，营改增实施之后，电信行业的多种营销活动中涉及的部分捆绑销售业务需要面临从不征收营业税转变到视同征收增值税的巨大冲击。 　　（二）电信企业的多种业务面临从高征税风险 　　当前我国的用户能够在同一家企业获得固定的通信和增值业务等，根据我国增值税的有关规定，电信行业提供的诸多电信业务和服务，包含基础的电信业务和增值服务，需要按照“邮电通信业”中的税目征收3.00%的税率进行营业税的征收。我国电信行业实行营改增之后，由此便衍生出不同业务适用于不同税率的状况，由此纳税人需要基于不同的税率货物经营或者应该征收的劳务未按照规定分别对其的销售额或者营业额进行核算，因此需要对税率进行从高适用。当前我国电信企业内部兼营了多种业务类型，因此电信行业实行营改增之后，需要