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美国高校财务评价指标 　　美国是世界上高等教育最发达的国家之一，其高校不仅拥有雄厚的资金和科学的财务管理体制，而且还有一套行之有效的财务评价机制和评价指标体系。因而，了解和研究美国高校的财务评价的指标体系，对于促进我国高校财务评价工作的开展，将是大有裨益的。 　　美国高校的各种来源的资金，通常划分为限制性资金和非限制性资金两种，这是会计核算的基础。限制性资金又称为专用资金，是指规定了其用途的资金。这些规定通常是由提供资金者所出的，它通常用书面形式，明确规定出具体的要求。学校接受了这种资金，就必须遵守所提出的种种限制，即使有意外事件使限制性资金不可能达到原来规定的目的，学校也不能随意挪作他用。非限制性资金是指学校接受的资金没有限制条件，学校可以自主安排使用的资金。 　　对于限制性资金，根据学校能否在其限制范围内安排使用可划分为可用资金和存储资金。可用资金也称备用资金，是指其既可以用在学校事业开支上，也可以用在固定资产投资上的资金。前者如人员工资、旅差费、奖学金等；后者如购买土地、购置设备、建造房屋等。存储资金是必须保证其资金完整性的资金，这类资金主要指：捐赠资金和定期捐赠资金、借贷资金、年金和终身年金等。 　　对非限制性资金来说，它们都是可用资金。然而，学校得到的非限制性资金首先考虑的是将它用在教育事业费上，这一般体现在事业预算中。这部分资金即是我们通常所说的流动资金。同时学校也指定一些资金用于有形资产上，并且也可能决定把一些非限制性资金用于长期投资或经营活动，即像捐赠资金一样，故称这类资金为准捐赠资金，学校保留有重新安排使用它们的权力。这些准捐赠资金投资的收入通常也是非限制性的。 　　高校财务的评价是了解高校财力状况的重要手段，也是改进财务管理工作的重要途径，而一所高校的财务状况往往直接决定着该高校的学术水平和综合实力，决定着该高校在竞争中地位的优劣。因而，在美国，无论是高校内部的财务管理部门、学校的管理者，还是校外的投资者、债权人、银行家，以及其他与学校有关的人员都十分关心高校的财务评价工作，财务评价是一个以高校自我评价为中心的多主体的评价。高校财务评价的指标往往由于学校的性质、学校在整个社会中的地位以及管理评价主体和目的的不同而有所侧重。但就一般而言，对高校的财务管理评价往往是在高校财务活动历史状况分析比较的基础上，分析、评价学校资金的营运状况，以判断学校的信贷价值的高低和财政风险的程度，并由此做出财务活动未来变化的分析。因而美国高校财务管理评价的指标体系一般涉及三个方面的指标：即关于财务活动的历史状况的指标、关于学校的信贷价值的指标和关于影响财务活动未来的因素的指标。由于影响学校财务活动未来因素的指标主要考虑的是可能影响财务活动的种种因素，主要是非财政性因素，其着眼点大都是分析和评价学校未来发展的潜力，因而，本文仅就关于财务活动的历史状况和关于学校的信贷价值两个方面的指标来探讨一下美国高校财务评价的指标体系。 　　 　　一、关于高校财务活动历史状况的指标 　　 　　这类指标主要是反映高校在一定会计期间的财务状况，反映高校资金运用是否合理，是否能量力而出。它主要包含资产负债指标、流动资金净营运指标和资金的供给与需求指标三个方面的指标。 　　(一)资产负债指标。它是反映一所学校财务状况最基本的指标，其所需数据主要来自学校的资产负债表。这类指标有以下四个： 　　1．可用资金余额／固定资产负债。可用资金余额是指资产负债表中的流动资金、准捐赠资金、存储固定资产资金、更新和重置资金以及债务的偿还资金。它不仅指非限制性资金，而且还包括限制性资金。固定资产负债包括应付帐款、应付票据、应付押金和资金转帐借款等。这个指标说明，决定一所学校财务实力的最基本的因素是要有足够的资金，或有足够的能在正常的业务过程中转化为资金的资产，以便有能力偿还到期的债务。因而，它们的比值为1：1或更大时，便说明学校有足够的流动资金来满足负债的需要。如果比值小于1：1，则说明学校无足够的流动资金来支付债务，说明学校将面临财务上的困难。 　　2．固定资产的净投资／固定资产负债。固定资产的净投资是在一个财政年度末对固定资产的净投资减去应付票据、应付帐款、应付押金等所得的余额，即净投资。由于这一指标是测量流动资金的潜在来源，因而，当指标(1)低于1：1时，这一指标便显得更为重要。虽然这一比值没有绝对的标准，但当可用资金余额与固定资产负债的比值小于1：1时，这个比值应达到1：3或更大。 　　3．可用资金余额／总支出和强制性转让资金。这个指标是测量学校财政实力与学校规模适应性的重要手段，它是衡量一所学校保证其工作正常开展的能力大小的指标。同时，这个指标还有核对指标(1)的功效，因为有些学校有极少的可用资金余额，而有些学校并没有或不直接承担负债，这