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论提升行政事业单位内部控制有效性策略 　　摘要：随着社会与经济的发展，内部控制制度越来越受到单位与企业的关注，内部控制的有效实施是一个单位增强综合实力、提高竞争力的重要保障。本文从提升行政事业单位内部控制有效性的意义出发，介绍了我国行政事业单位在内部控制的实施过程中主要存在的几项问题，并提出了一系列相应的解决措施。 　　关键词：事业单位 内部控制 有效性 策略 　　一、提升行政事业单位内部控制有效性的意义 　　（一）提高管理水平与工作效率 　　行政事业单位是提供公共服务与履行社会管理的公共服务机构，其管理水平与工作效率是决定其履行职能的能力。而提升行政事业单位管理水平的有效途径就是提升内部控制的有效性。提升行政事业单位的内部控制的有效性可以从业务层面和单位层面加强内部控制力度，把预算管理、资产管理、财务管理等有机的结合起来，形成一个相互促进、相互制约的整体，从而提高行政事业单位履行职责的能力，提高其管理水平与工作人员的工作效率。 　　（二）确保财务资金合理利用 　　目前为止，我国行政事业单位的财政资金收入主要来源于国家拨款，因此，行政事业单位的资金活动一定要遵守相关的法律法规。提升行政事业单位内部控制的有效性可以加强对财政资金的事前、事中与事后管理，防止行政事业单位非法使用资金，确保财政资金的使用安全、合理。同时，提升行政事业单位内部控制的有效性可以对相关人员的经济行为加以规范约束，使其能够合理有序的进行财务活动，提高资金的使用率与周转率，从而提升行政事业单位的经济效益。 　　（三）提高会计信息质量，保障国有资产安全 　　行政事业单位内部控制的主要目标之一就是保证国有资产安全，确保会计信息真实、可靠。提升行政事业单位内部控制的有效性可以在单位内部形成一个相互牵制、相互监督的有机整体，从会计工作的每一个环节进行管理和控制，从原始凭证、分录、分类到汇总、报表，层层审核，互相监督，从而提高会计信息质量。对资产的日常管理要做到定期盘点清查，采取实物保管、资产记录、账实核对等措施，确保资产账实相符，防止国有资产流失，保障国有资产安全完整。 　　二、行政事业单位内部控制存在的问题 　　（一）内部控制环境不佳，意识淡薄 　　行政事业单位的领导人员受传统行政事业单位的传统管理体制与单位文化影响，对行政事业单位内部控制重视程度不足，缺乏内部控制意识。领导人员受到传统思想制约，往往认为内部控制是为财务部门服务的，没有充分意识到内部控制对增强事业单位内部管理的有效性，并不重视内部控制在单位的建设，造成内部控制脱节，部门之间衔接与监督问题严重，事业单位内部员工缺乏参与内部控制的积极性与热情，内部控制意识淡薄，其实施无法得到单位员工的理解与支持，从而造成内部控制在事业单位内部执行艰难，其有效性提升缓慢。 　　（二）内部控制体系不健全 　　行政事业单位虽然表面上建立了许多加强内部管理的规章制度体系，但是其并没有结合自身特点，对这些规章制度体系进行管理和完善，往往导致这些规章制度很难在实际应用中发挥效力。行政事业单位内部控制制度的建立缺乏适用性、完整性和全面性，不能有效的将行政事业单位内部的工作人员、职能部门和业务流程全部纳入到内部控制的有效范围内，缺乏全方面、深层次的内部控制制度，各部门与人员之间职责还不甚明确，办事效率低下，导致事业单位的自身价值难以实现。 　　（三）预算控制不到位 　　预算是行政事业单位内部控制的重要方法之一，它规定了事业单位的支出规模水平与支出方向。在行政事业单位中的预算制度还比较粗糙，并不够具体细化，大多都是根据当年的财政情况结合上年的收支情况来制定，并没有结合本单位实际业务情况来编制预算项目，其涵盖范围有限，科学性不强，缺乏预见性，很难起到约束作用。在预算计划的执行过程中，随意性较大，临时支出较多，许多费用的支出缺乏限额控制，资金使用比较随意，使预算难以发挥应有的效应。 　　（四）监督力度不够 　　内部审计是内部控制的一项重要手段，但是在很多行政事业单位中，还没有设立专门的独立审计部门，有些会计人员还要兼任审计工作，导致岗位职责混乱，内部审计缺乏独立性与权威性，内部审计的地位与作用无法得到实现，内部监督无法发挥其应有的功能与作用；部分内审人员或机构形同虚设，人员业务水平差，理论政策水平也不高，不能很好的跟上经济形势变化，赋予的内审职责无法完成。而外部监督方面，财政与审计部门大多注重一些财务收支的一般经济事项上，主要考察单位资金的使用情况，往往忽略了内部控制制度的监督与考评，使外部监督控制力度不够，导致行政事业单位内部控制制度的执行力度下降。 　　三、提升行政事业单位内部控制有效性的具体策略 　　（一）营造良好的内部控制环境，增强内部控制意识 　　行政事业单位的领导人员要摒弃传统观念，积