适应内部控制需要加强高校校办企业财务管理思考.docVIP

适应内部控制需要加强高校校办企业财务管理思考 　　摘要：高校校办企业的健康快速发展，需要实施持续有力的内部控制；实施有效的内部控制，应当抓住财务管理这个关键。本文提出，必须适应高校校办企业自身特点，把握校办企业内控规律，从建立财务制度体系、提高财务人员素质、加强财务督促检查等方面，增强财务管理效能，提高企业内控水平，推动企业经营管理和风险防范能力全面发展。 　　关键词：高校校办企业；内部控制；财务管理 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-02 　　高校校办企业在法人治理结构、投资方式、经营模式等方面的特殊性，对其经营管理和风险防范等方面带来了一定的挑战。应当通过加强企业的内部控制工作，有效管控风险，提升经营管理水平，推动高校校办企业健康可持续发展。笔者认为，财务管理作为“对资金运动进行规划和控制的一项管理活动”①，是企业管理的重要内容和企业内部控制的重要手段，对于推进企业内部控制工作的规范化、常态化具有不可替代的重要作用。应当适应内部控制需要，从以下几方面努力加强高校校办企业的财务管理。 　　一、针对高校校办企业内部控制特点，制定完善财务规章制度 　　目前，我国部分高校校办企业改制还不彻底，仍然是行政上隶属于高校，由学校选派人员管理；运营上面向市场，实行市场调节。在这种双重体制下，高校校办企业内部控制存在着许多不同于其他企业的特点。如其内控规章制度带有明显的事业单位印记、缺乏专职的内控机构人员等。应当针对这些特点，制定严密配套的财务规章制度，为规范校办企业内部管理，有效防范经营风险，保护企业财产安全奠定基础。 　　制定依据上，应主要依据《会计法》和五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》 ②和《北京市校办企业内部控制审计评价标准》等有关法律法规和文件的规定，并参照教育主管部门对于高校校办企业发展的总体要求来制定。 　　目标定位上，应主要确立在引导校办企业规范经营活动，改进经营管理，提高经济效益，确保校办企业的财务信息真实、完整、可靠，维护校办企业资产和资源的安全完整，防止国有资产流失等方面。 　　制定方法上，应主要采取由少到多、以点带面、分步推进，学习对比、取长补短等措施，抓住高校校办企业普遍存在的会计核算混乱、管理基础工作薄弱等突出问题，从拓展财务控制职能、为财务部门定岗定编、明确岗位职责、强化财务规章制度的实时评估和动态调整等方面入手，建立配套完善的财务控制制度体系。 　　具体内容上，一是建立会计凭证与账簿记录、审核、复核等相互分离的会计人员岗位责任制，形成一套在人员分工、职责界定、业务处理上相互制约的机制。二是建立限制接触资产的人员范围、实物资产盘点、资产盘点与会计记录比对等资产保护控制制度。三是建立以成本费用控制为重点，以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的一系列预算控制制度。四是建立按企业组织架构拟制、汇总、上报各层级财务业绩情况的财务业绩报告控制制度，使企业财务和经营信息得到充分掌握。 　　二、适应高校校办企业内部控制需要，提高财务人员能力素质 　　财务人员是企业管理人员的重要组成部分，是建立、执行和维护相关内控制度的主体。必须充分发挥财务人员在企业内部控制方面的主观能动性，把提高人员的能力素质作为重中之重。 　　一是更新和确立适应新形势下高校校办企业内部控制要求的思想观念。一方面是权力观。财务人员在管钱管物方面的权力是用来为企业财产安全和经营管理服务的，要把这样的权力用于维护企业资产安全和集体利益上来。另一方面是责任观。高校校办企业内控涉及从高校领导到企业各级经营管理人员和普通员工的所有人员，财务人员在其中承担着特殊重要的责任，包括财务控制在内的企业内控影响甚至决定着企业的生存。 　　二是要为校企财务人员创造增强能力素质的条件和机会。高校校办企业财务人员不同于事业单位的财务人员，他们很难有机会较长时间地脱产学习培训，必须结合企业实际，综合采取岗位锻炼、内部培训、外部教育等措施，推动财务人员能力水平的提高。尤其值得重视的是，高校校办企业在内部培训方面有着得天独厚的优势条件，其财务人员不但可以通过在企业内部组织学习上级主管部门的内控管理文件、介绍外单位内控方面的案例、就本单位内控问题召开会议或研讨等办法提高内控方面的理论和实践水平，而且还可以依托高校自身的教育资源，为财务人员“充电”，使其业务素质能够不断得到提升。 　　三是要营造有利于校企财务人员增长和发挥能力的良好环境。市场经济条件下，培养和造就适应高校校办企业内部控制需要的财务人员，需要在人事、工资和福利等方面建立配套的制度，构建拴心留人、引领财务人员自觉增长才干和发挥才干的和谐环境。要结合国家正在推进的事业单位体制和人事制度改革，探索建