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资产管理公司不良资产重组内部控制优化策略 　　摘要：资产管理公司不同于一般的工商企业、行政事业单位，在性质上它属于非银行金融机构。因此，这就要求资产管理公司必须需结合自身发展经营的实际状况构建系统的、科学的、有效的、切合实际的内部控制，以此来保证公司财务信息的真实可靠、保证公司的健康稳定与可持续经营。本文将通过某资产管理公司实际案例的分析，找到该公司不良资产重组业务中内部控制存在的问题和缺陷，并最终为解决这些问题提出优化的措施。 　　关键词：资产管理公司 不良资产重组 内部控制 优化策略 　　中图分类号：F832.39 文献标识码：A 　　加强和完善内部控制机制是现代企业管理中的重要组成内容，是保证现代企业各项工作顺利、正常进行的基本前提，是促进企业经营管理水平提升的基本保证，同时还对现代企业制度的构建和完善有着重要的作用。资产管理公司在我国产生和发展的时间并不长，尚属新鲜事物，资产管理公司的产生本身就是通过对不良资产的处置来实现其经营的，并最大限度地保证资产的安全与完整，尽量避免各种损失的发生。资产在处置的过程中存在着诸多风险，如：政策风险、经营风险、市场风险、法律风险、信用风险、道德风险等一系列不同的风险。如何在现有的条件下，加强资产管理公司的内部控制，合理规避和有效防范、化解各种风险是本文研究的主要目的。 　　1 相关概念阐述 　　1.1内部控制的基本内涵 　　关于内部控制的概念和基本内涵最早诞生于西方经济发达国家，目前在国际上关于内部控制内涵认可的界定，来自于美国1992年反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会发布的COSO报告中的内容，即：内部控制是由企业的董事会及管理层、员工为了达到提高财务报告的可靠性、提升企业经营活动的效率性、严格遵守相关的法律法规等作为主要目标而提供的合理保障的一个系统性过程。 　　1.2资产管理公司 　　资产管理公司出现与20世纪80年代的美国。在美国曾经出现过两次较大范围的资不抵债、申请破产问题，而这两次问题的发生都是由于银行等金融机构出现了重大危机造成的。面对这样的环境变化，重组信托公司应运而生。该公司主要是全权收购、处置那些已经形成的不良的资产与负债。虽然这种临时性的机构经营的时间并不长，但是它们成功地处置了很多不良资产，有效地化解了风险的发生。这也就是资产管理公司的雏形。在我国，资产公司主要是指在1999年我国成立的中国信达资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国长城资产管理公司、中国华融资产管理公司。这四家公司是由我国的财政部核准的，其注册资金均为100亿元人民币。资产管理公司主要负责收购国有银行中产生的各种不良贷款，并对其进行管理，处置在收购国有银行的不良贷款的过程中所形成的资产。就目前我国资产管理公司的发展历程不难看出主要经历了：完成了政策性非银行金融机构的商业化转型、从单一的银行不良资产管理业务向不良资产管理业务为核心，多元化金融服务并存的发展业务新格局的转变。迄今为止，资产管理公司已经在逐渐的发展中摸索出一条真正适合中国国情的发展道路。 　　1.3不良资产重组的基本内涵 　　不良资产主要是指由银行发放的贷款，并按照一定的标准划分形成的不良贷款。资产公司的正常、成功运作不仅需要良好的、完善的外部环境，更需要有内部完善的、良好的运行模式作支撑。并以此为契机采用适当的措施来确保不良贷款抵押率的充足性，保证抵押品的价值能够容易变现等。 　　2 资产公司存在的风险分析 　　2.1政策风险 　　所谓政策风险主要是指资产管理公司由于受到外界的、国家的宏观政策、法律、法规等方面的调整或者变化而产生的风险。就目前我国在资产管理公司关于处置不良资产方面的配套政策、法律法规、规章制度的内容来看，远不及西方经济发达国家，在很多方面还不成熟，因此，我国资产公司的政策风险比较明显。如：在对不良资产进行处置时，由于在收购不良资产时债权债务关系比较复杂，很多不良资产的处置会涉及到不同的系统、行业、地区等多年沉积的很多深层次的问题，必须进行系统地解决和处理，很明显这将增加不良资产的处置难度、变?F的费用，最终对处置的效果产生影响。 　　2.2信用风险 　　所谓信用风险主要是指资产管理公司由于不良资产而不能够实现的交易最终引发的风险，如：不良资产的买家无力或者是不愿意结算交易的解散风险、原来的债务人不能偿还所有欠款的违约风险等。随着我国市场经济的不断完善和发展，在我国经济体制转轨的过程中，很多企业在资产的重组过程中经常出现逃债、废债的现象，从而引发了企业的信用危机；在引进了资产管理公司后，企业的逃债、废债的方式逐渐增加，如：企业破产法、改造重组法、企业分离法、企业兼并法、以物抵债法、政府行为法等。而这些方式中最为明显的就是破产法。 　　2.3市场风险 　　所谓市场风险主要